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中級會計職稱考試《中級會計實務》考點精講：抵消分錄的意義
借：股本（實收資本）（子公司期末數）
資本公積（子公司期末數）
盈余公積（子公司期末數）
未分配利潤——年末
商譽（合并成本大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額）
貸：長期股權投資（母公司對子公司的股權投資期末數）
少數股東權益（子公司期末所有者權益合計×少數股東持股比例）
營業外收入（合并成本小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額）
對于這筆分錄的理解：從企業集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權投資相當于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業集團的資產、負債和所有者權益的增減變動。因此，編制合并財務報表時，應當在母公司和子公司財務報表簡單相加的基礎上，將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益予以抵銷。抵銷時，借記子公司所有者權益（公允價值），貸記長期股權投資和少數股東權益，借方差額商譽，貸方差額營業外收入。
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