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中級會計職稱考試《經濟法》強化學習：公司債券
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第二章 公司法律制度
強化學習二十、公司債券
一、公司債券的種類
1.記名公司債券和無記名公司債券
?。?）記名公司債券的轉讓，轉讓人須在債券上背書；
?。?）無記名公司債券的轉讓，轉讓人交付債券即發生轉讓的法律效力。
2.可轉換公司債券和不可轉換公司債券
可轉換公司債券是指可以轉換成公司股票的公司債券，在發行時規定了轉換為公司股票的條件與辦法，當條件具備時，債券持有人擁有將公司債券轉換為公司股票的選擇權。
二、公司債券的發行
1.公司債券發行的條件
?。?）股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元；
（2）累計債券余額不超過公司凈資產的40%；
【注意】累計債券余額=尚未償還的金額+本次發行的金額。
（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；
（4）籌集的資金投向符合國家產業政策；
?。?）債券的利率不超過國務院限定的利率水平；
?。?）國務院規定的其他條件。
2.募集資金用途：必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。
單項選擇題
某股份有限公司2006年5月發行5年期公司債券2000萬元，2年期公司債券1500萬元。2009年1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發行公司債券的其他條件，計劃再次申請發行公司債券。經審計確認該公司2008年12月末凈資產額為6000萬元。該公司此次發行公司債券額最多不得超過（ ）。
A.400萬元
B.500萬元
C.800萬元
D.100萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核公司債券的發行條件。發行公司債券，其累計債券余額不超過公司凈資產額的40%，累計債券余額是指公司成立以來發行的所有債券尚未返還的部分。本題該公司凈資產額為6000萬元，本次發行公司債券額最多不得超過400萬元（6000萬元×40%－2000萬元＝400萬元）。
單項選擇題
國務院證券監督管理機構應當自受理公司債券發行申請文件之日起（ ）內，依法作出予以核準或者不予核準的決定。
A.1個月
B.3個月
C.6個月
D.2個月
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核公司債券發行的程序。根據規定，國務院證券監督管理機構應當自受理公司債券發行申請文件之日起3個月內，依法作出予以核準或者不予核準的決定。
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