會計職稱考試《中級經濟法》備考指導：可以減免稅的所得

　　1.農、林、牧、漁業

　　（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

　?、偈卟恕⒐任?、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　?、谵r作物新品種的選育；

　　③中藥材的種植；

　?、芰帜镜呐嘤头N植；

　　⑤牲畜、家禽的飼養；

　?、蘖之a品的采集；

　?、吖喔?、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

　?、噙h洋捕撈。

　　（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　　②海水養殖、內陸養殖。

　　2.三免三減半政策

　?。?）企業從事國家重點扶持的“公共基礎設施”項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得稅優惠。

　?。?）企業從事符合條件的“環境保護、節能節水”項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

　　【解釋】該項目在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

　　3.技術轉讓所得

　　一個納稅年度內符合法定條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　【解釋】享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

　　4.非居民企業的應納稅所得（P386）

　?。?）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其取得的來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　?。?）下列所得免征企業所得稅：

　?、偻鈬蛑袊峁┵J款取得的利息所得；

　　②國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。

　　加計扣除

　　1.研究開發費用

　?。?）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，在按照規定據實扣除的基礎上，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　【解釋】在計算會計利潤時，研發費用已計入管理費用全額扣除；在計算應納稅所得額時，研發費用再加扣50%，即調減應納稅所得額。

　?。?）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　企業支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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