中級職稱《經(jīng)濟法》強化學(xué)習(xí)：企業(yè)所得稅的概念和納稅人

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/10/16 16:52:04　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　強化學(xué)習(xí)一、企業(yè)所得稅的概念和納稅人

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

　　【注意1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【注意2】納稅人的分類：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　劃分標(biāo)準(zhǔn)：注冊地"或"實際管理機構(gòu)所在地。

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)	征稅對象
居民企業(yè)	（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。	來源于中國境內(nèi)的所得

　　【注意3】非居民企業(yè)

　　1.稅率

國內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所	境內(nèi)所得	有聯(lián)系	25%
		無聯(lián)系	10%
	境外所得	有聯(lián)系	25%
		無聯(lián)系	不納稅
國內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所	境內(nèi)所得		10%
	境外所得		不納稅

　　2.扣繳義務(wù)人--針對非居民企業(yè)

　　（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

　　（2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。