中級職稱《經(jīng)濟法》強化學習：企業(yè)所得稅的應納稅所得額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/10/22 09:44:23　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　知識點三、企業(yè)所得稅的應納稅所得額

　　計算公式一（直接法）：

　　應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

　　計算公式二（間接法）：

　　應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

　　收入總額

　　（一）銷售貨物收入

分期收款方式銷售商品	按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)
受托加工制造大型機械設備、船舶等	持續(xù)時間超過12個月的，按納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)
建筑、安裝、裝配工程和提供勞務	持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)
產(chǎn)品分成方式取得收入	企業(yè)分得產(chǎn)品時以產(chǎn)品的公允價值確認收入
發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助等用途	視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務

　　（二）提供勞務收入

銷售商品	托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
	預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入
	需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
	支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
售后回購方式	（1）銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。（2）有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
以舊換新	銷售商品按銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
折扣	商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
折扣	現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
折讓和退回	銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

　　（三）其他收入

安裝費	應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
宣傳媒介的收費	應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
服務費	包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費	在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。
會員費	（1）只有會籍，其他服務或商品另收費的取得該會員費時確認收入。（2）申請入會或加入會員后，不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務的會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
特許權(quán)費	（1）屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；（2）屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入。
勞務費	長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。