中級職稱《財務管理》考點解析：企業投資稅務管理

來源: 正保會計網校編輯： 2012/11/01 14:12:32　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級會計實務》第七章稅務管理

　　考點解析五、企業投資稅務管理

　　一、研發的稅務管理

　　（一）研發稅務管理主要內容

條款1: 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可在計算應納稅所得額時加計扣除	① 未形成無形資產的計入當期損益，據實扣除基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除
	② 形成無形資產，按無形資產成本的150%攤銷
條款2: 技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為納稅調減項目處理

　　（二）研發稅收籌劃

　　【結論】由上例可以看出，盡管企業技術開發費享受加計扣除優惠總額相同，但由于發生時間不同，造成企業每一年度應交所得稅額不同。

　　二、直接投資的稅務管理

　　（一）直接投資稅務管理主要內容

稅務管理內容		需關注的內容
投資方向（行業）	立法原則	國家限制或不鼓勵的行業，往往賦予較高稅負水平的稅收政策；而符合國家產業政策和宏觀調控目的的產業，則往往提供較低稅負水平的稅收政策
	規定	對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅；對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
投資地點	立法原則	國家為了支持某些地區的發展，在一定時期內實行稅收政策傾斜
	規定	設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業所得稅
投資方式		企業可以采用貨幣、實物、知識產權、土地使用權等投資方式。可以根據稅法的規定，合理選擇投資方式。
企業組織形式（立分支機構法人資格）		⑴ 分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式 ● 如具有法人資格【子公司】，則獨立申報企業所得稅 ● 如不具有法人資格【分公司】，需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅 ⑵ 根據企業分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立，將合理、合法地降低稅收成本