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合并報表的抵消分錄和調整分錄的編制程序
一、內部存貨交易的抵消（分錄）
A.首次編制
1.借：營業收入
貸：營業成本
2.借：營業成本
貸：存貨
3.借：存貨——存貨跌價準備（抵銷多計提的存貨跌價準備）
貸：資產減值損失
4.借：遞延所得稅資產（確認）
貸：所得稅費用
附注：因抵銷期末存貨中未實現內部交易損益（不影響計稅基礎，影響賬面價值）
B.連續編制
把損益類項目改為未分配利潤——年初
1.抵銷期初存貨中未實現內部銷售利潤
借：未分配利潤——年初
貸：營業成本
2.抵銷期初存貨跌價準備
借：存貨——存貨跌價準備
貸：未分配利潤——年初
3.借：遞延所得稅資產
貸：未分配利潤——年初
4.借：營業成本（按銷售比例結轉）
貸：存貨——存貨跌價準備
5.借：營業收入
貸：營業成本
6.借：營業成本
貸：存貨
7.借：存貨——存貨跌價準備（多提數）
貸：資產減值損失
8.借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
a.期末暫時性差異=資產項目賬面價值變動額即（資產項目借方發生額-貸方發生額）
若為正數表示期末應納稅，若為負數表示期末可抵扣。
b.期末遞延所得稅=期末暫時性差異*未來轉回稅率
c.遞延所得稅本期發生額=期末遞延所得稅-期初遞延所得稅
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