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答疑精華：包裝物押金涉及的各稅種
【提問內容】
1.企業所得稅中包裝物押金如何確定收入？
2.請將包裝物押金所涉及的各稅種的計算幫忙做個分析，謝謝！
【教師回答】
您好：
1.逾期的確認收入。
2.教材上僅強調逾期，不像流轉稅那樣區分貨物的。所得稅只要逾期還原成增值稅前征稅。其他稅種方面：
在銷售應稅消費品時，對包裝物押金的處理，增值稅和消費稅的規定是不一樣的。
啤酒、黃酒的包裝物押金，逾期時計入收入交增值稅，而對消費稅來說，啤酒、黃酒消費稅是定額征收消費稅的，其計稅依據中是不包含包裝物押金的，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不管是否逾期，都不繳納消費稅。
對除啤酒、黃酒的其他酒類產品（不包括酒精） ，計算增值稅和消費稅時，都是以收取的包裝物押金確認收入，不管是否逾期。
對非酒類產品而言，計算增值稅和消費稅時，都是以逾期的包裝物押金確認收入，沒有逾期不確認收入。
責任編輯：第五種族精靈
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