CPA考試《稅法》容易出錯難點總結

　　CPA《增值稅》易錯考點總結

　　1、在計算進口貨物增值稅時，首先要把關稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發生了運費，保險費，但在境外發生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100*2%）*0.3%。

　　2、將固定資產計為流動資產的特殊問題：

　　某全套生產線銷售單位購進一批生產線全套設備，發生進項稅金，在銷售生產線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產線為業務，購進的生產線是作為流動資產來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金。

　　CPA《營業稅》易錯問題總結

　　1、保險業的儲金業務營業額的確定，應該以期間平均儲金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因為保險業的納稅期限是一個月，所以不能按年利率來計算。舉個例子，保險企業當期儲金業務的期初儲金為100萬，期末儲金為120萬，當期銀行存款利率1.98%，則當期應該交納營業稅的營業額為（100+120）/2*1.98%/12。

　　CPA 《消費稅》易錯問題總結

　　1、委托加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣。

　　2、組成計稅價格中僅包含復合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意。

　　CPA《企業所得稅》考點問題總結

　　1、公益救濟性捐贈問題。注意直接捐贈給對方的不能扣除。一般企業在不超過調整前應納稅所得的3%扣除，金融保險企業扣除比例為1.5%。這里要注意區別一下，不是很難理解，但關鍵是調整前應納稅所得包括會計利潤和視同銷售，不能拿會計利潤來直接計算，還要看看有沒有視同銷售，這里要注意了。

　　CPA 《關稅》易錯問題總結

　　1、倒扣價格法問題。注意是從境內的銷售價格開始計算，如果是零售價格（即含增值稅）就得慢慢計算了，因為此價格中幾乎什么稅都有，最終目標是把關稅完稅價格算出來。境內含稅銷售額=關稅完稅價格+關稅+進口消費稅+貨物從海關運回的運費，保險費，裝卸費+境內發生的一切與銷售活動有關的費用+企業銷售時獲得的利潤+內銷增值稅。

　　CPA《資源稅》易錯問題總結

　　1、征與不征問題。非初級礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請注意。比如選煤，精礦，汽油等。

　　2、征與免征問題。煤礦生產的天然氣免征，中外合作生產天然氣，原油，暫免征收，只征收礦區使用費。用于油井采礦所需原油免征。

　　CPA《車船使用稅》易錯問題總結

　　1、漁船問題。漁船有機動非機動之分，在稅法中規定，1噸以下漁船免征。1噸至1.5噸漁船不管是機動漁船還是非機動漁船均按1噸非機動漁船征收，即0.6元。這里是容易搞混的地方，至于規定1噸至1.5噸的漁船是因為船類運輸工具尾數不滿半噸的，免算。

　　CPA《印花稅》易錯問題總結

　　1、租賃合同問題。這里注意按照租賃金額納稅。融資租賃合同按照借款合同納稅。

　　2、倉儲保管合同。按照保管費金額納稅。注意稅率0.1%。

　　3、財產保險合同。按照保險金額納稅，千萬不要按照標的物金額納稅。注意稅率0.1%。

　　CPA《土地增值稅》易錯問題總結

　　1、增值額問題。凡是沒有增值額的，不征收土地增值稅，這里要強調的是視同銷售的情況視同有收入。比如非憎與行為的捐贈，即捐贈給非直系親屬或非直接贍養義務人的。這里要對增值額有深層次的理解。

　　CPA《城建稅》《教育費附加》易錯問題總結

　　1、實際交納的三稅為計說依據。凡是涉及到三稅的，除了兩個特殊情況外，即1、機關服務取得的收入免征 2、進口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個減半征收，即生產卷煙的單位交納教育費附加減半征收。

　　CPA《城鎮土地使用稅》《房產稅》《契稅》易錯問題總結

　　1、前兩個稅種對于“三外”都沒有約束性，即只對國內企事業單位和個人征稅。契稅征稅范圍要大些。這里要注意比較。前兩個稅種對應的“三外”稅費為土地使用費，城市房地產稅。

　　2、（1）土地使用稅對國有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進行比較，后者不包括集體土地轉讓，稍微注意一下。（2）房產稅是對房產征稅。（3）契稅對于不動產轉讓行為征稅，是行為稅。這里要和前種財產稅進行比較，即沒有轉讓行為不征收行為稅，擁有財產應交納財產稅。