注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》要點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(1)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/07/09 09:38:35　字體：大小

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　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入到強(qiáng)化提高階段，按照正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的輔導(dǎo)體系設(shè)置，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該對(duì)習(xí)題精講班、專(zhuān)題講解班重視起來(lái)，同時(shí)要做好基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班的復(fù)習(xí)和鞏固的工作，教材和課件同等重要。思路和方法上要有突破，按照專(zhuān)題班思路重新看待教材和做題，另外對(duì)于題目要求質(zhì)量和效果，做完多思考和總結(jié)，注意處理流程和方法，強(qiáng)化思維模式的建立。

　　審計(jì)這個(gè)科目，更加注重理解，相比于會(huì)計(jì)難度更大。不僅是因?yàn)樾枰獣?huì)計(jì)的基礎(chǔ)，更重要是因?yàn)榇蟛糠挚忌鷽](méi)有實(shí)踐的機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)的思想容易建立，比較形象，審計(jì)就不一樣了，一些程序和方法設(shè)計(jì)理念很難理解到位，更別說(shuō)運(yùn)用了。所以學(xué)習(xí)上需要主動(dòng)思考的時(shí)間比較長(zhǎng)，學(xué)習(xí)周期也比較長(zhǎng)。第一遍學(xué)習(xí)主要精力放在教材上，教材看完一遍，聽(tīng)一遍基礎(chǔ)班課件，做題僅僅客觀題而已。

　　第二遍課件和教材平分秋色，這次看教材就要注意整體把握了，注意建立審計(jì)思想，根據(jù)課件內(nèi)容培養(yǎng)自己的審計(jì)思維。習(xí)題精講班重要性在這個(gè)階段不大，主要加強(qiáng)強(qiáng)化提高班和專(zhuān)題講解班的作用，重在思路的理順和突破。因此總體方法上在強(qiáng)化階段重視強(qiáng)化與專(zhuān)題課程，回歸教材，做適量輔助練習(xí)。

　　1、時(shí)間安排：

　　第一階段：全面學(xué)習(xí)，打好基礎(chǔ)（7月4日前結(jié)束）

　　第二階段：強(qiáng)化提高，做題鞏固（7月4日--8月22日共7周）

　　第三階段：模擬沖刺，全面突破（8月22日--9月10日共3周）

　　2、課程安排：

　　課程安排上專(zhuān)題講解班是重心和思路方向，專(zhuān)題講解班是思路指導(dǎo)和方法論指導(dǎo)，強(qiáng)化提高班同樣是戰(zhàn)術(shù)提高課程，輔助練習(xí)上可以聽(tīng)習(xí)題精講班內(nèi)容，這個(gè)聽(tīng)課比例應(yīng)該在30%左右，思路和審計(jì)思維建立上嚴(yán)格參照專(zhuān)題講解班，知識(shí)點(diǎn)通過(guò)強(qiáng)化班提高，一定注意這個(gè)方法問(wèn)題。

　　3、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

　　【一】鑒證業(yè)務(wù)的五要素

1.三方關(guān)系	三方分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。
2.鑒證對(duì)象	鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容?！?/td>
3.標(biāo)準(zhǔn)	標(biāo)準(zhǔn)是用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)?！?/td>
4.證據(jù)	證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。
5.鑒證報(bào)告	鑒證報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）提出一定保證程度的結(jié)論?！?/td>

　　【注】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，鑒證報(bào)告是審計(jì)報(bào)告。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，鑒證對(duì)象屬于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
　　【二】基礎(chǔ)責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別

區(qū)別╲業(yè)務(wù)類(lèi)型	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）	直接報(bào)告業(yè)務(wù)（IT系統(tǒng)鑒證）
預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式	預(yù)期使用者不通過(guò)審計(jì)報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財(cái)務(wù)報(bào)表?！?/td>	可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，或雖然存在（公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性和可維護(hù)性等方面控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告），但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲??；預(yù)期使用者只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息?！?/td>
提出結(jié)論的對(duì)象	鑒證對(duì)象信息，即所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表?！?/td>	鑒證對(duì)象，即IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性。
責(zé)任方的責(zé)任	責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)，也可能對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)?！?/td>	責(zé)任方僅僅對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)等方面控制的有效性負(fù)責(zé)。
提出結(jié)論的方式	針對(duì)認(rèn)定提出鑒證結(jié)論	針對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論?！?/td>
鑒證報(bào)告	以書(shū)面形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定?！?/td>	以書(shū)面形式提供鑒證報(bào)告。直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任方認(rèn)定?！?/td>

　　【三】常見(jiàn)鑒證業(yè)務(wù)中各類(lèi)型的劃分

1.審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。	直接報(bào)告業(yè)務(wù)
3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具報(bào)告?！?/td>	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)
（1）特殊編制基礎(chǔ)的審計(jì)	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
（3）合同遵循情況的審計(jì)	直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（4）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核	基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)