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注冊會計師考試《審計》強化學習：監盤注意事項
存貨是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程、或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料、物料等，包括各類材料、商品、在產品、產成品等。存貨作為企業生產制造及銷售過程中供血、造血及升值關鍵的基礎物料，在企業中的重要地位不言而喻。
| 存貨監盤的含義 | 存貨監盤涉及： （1）檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結果進行測試； （2）觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結果的程序的實施情況； （3）獲取有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據。 |
| 存貨監盤的目的 | 對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據。 |
| 存貨監盤針對的認定 | 存貨監盤針對的是主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定 |
| 注冊會計師在測試存貨的所有權認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序 | |
| 存貨監盤程序的性質 | 存貨監盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序 |
目前審計人員在存貨監盤的理解和實施等方面存在著一些問題，需要我們在以后的審計過程中注意。存貨監盤的過程中容易出現的問題有：
（一）對存貨監盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中，有時為了保證存貨賬面金額的正確性，對其提供的有關盤點資料缺乏認真仔細的分析性復核，便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿，從而產生了潛在的審計風險。
（二）在日常審計過程中，容易忽視對在產品和異地庫存貨的盤點，也容易產生審計風險。例如我們在對某鋼鐵公司的審計過程中，對異地庫的存貨進行了監督盤點，并與該公司賬面異地庫存貨數量進行核對，結果發現數量相差很大。究其原因發現某一異地庫存放了大量已開票未提貨的存貨，為該區域銷售人員為完成銷售任務獲取銷售提成而在11月12月與大經銷商串通舞弊，這種情況僅憑審查財務資料是無從發現的，由此可見監盤的重要性。對在產品由于不同的行業有不同的產品生產特點，使得我們在確定在產品的數量和金額上有一定的困難，于是在財務資料正確的情況下以賬面數量和金額作為審定數量和金額，這樣也容易導致審計風險。
（三）多數情況下存貨盤點比較艱苦，盤點也比較繁雜，使得我們容易產生畏難和煩躁情緒，從而放松對存貨的監督盤點，這樣也容易產生審計風險。例如在對某公司盤點時，當時溫度接近零下30度，存貨數量大，加上有些存貨的擺放并不是很整齊，可想而知盤點的難度和艱苦，但我們并沒有放棄應有的監盤程序，逐項認真仔細地進行盤點，結果發現某種產品實點數比倉庫賬面數少300箱，經查，才知盤虧產品而是作為生產的正常消耗進入了生產成本，針對這一存貨控制的弱點，我們提出保存物資數量應由財務人員和倉庫保管員共同控制，存貨的出入庫單據必須連續編號。
監盤對于存貨的完整性認定、權利和義務認定都是有作用的。
但是對于這兩個認定必須是要采取其他的程序來綜合證實的，并不像存在認定，實施監盤程序基本上就可以獲取充分適當的證據。
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