2012年注會沖刺階段楊軍老師對于《稅法》的學習方法指導

　　第一部分：復習建議

　　做三塊工作：

　　1.跨章節習題；

　　2.模擬題；

　　3.教材（講義）

　　建議交叉進行。

　　要求：

　　1.要注意總結；

　　2.分而置之；

　　3.做全真模擬試題；

　　4.提煉思路。

　　第二部分：主要考點提示

　　一、增值稅法

　　增值稅的出題角度：

　　1.增值稅業務的考核

　　（1）從主體來說，單一主體的增值稅的計算問題；多主體之間的增值稅的計算問題。

　　（2）從鏈條角度來說，進口+國內銷售；國內銷售+出口退稅。

　　（3）從期間角度來說，單一期間、多期間的計算問題；納稅義務發生時間的問題；出口貨物免抵退的計算問題。

　　2.增值稅和其他稅種結合的考核

　　（1）增值稅和消費稅的結合。

　　（2）增值稅和資源稅的結合。

　　增值稅中需要把握的內容：

　　1.征稅范圍的一般規定和特殊規定

　　2.一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

　　3.稅率與征收率

　　4.一般納稅人應納稅額的計算

　　5.特殊經營行為的稅務處理

　　6.進口貨物征稅

　　7.出口貨物退（免）稅

　　8.稅收優惠

　　9.征收管理

　　二、消費稅法

　　1.征稅范圍：注意零售環節征稅的應稅消費品。

　　2.稅目與稅率

　　3.計稅依據的特殊規定

　　4.應納稅額的計算

　　三、營業稅法

　　注意三個計算題、三個選擇題的思路

　　第一個建筑業加銷售不動產的營業稅計算問題；

　　第二個商業銀行的營業稅計算問題；

　　第三個文化體育業和服務業的結合的問題。

　　另外注意營業稅和企業所得稅結合：

　　第一個要能夠識別它的稅率，然后營業稅才能算對了，營業稅可以通過營業稅金及附加核算，在計算企業所得稅前扣除。

　　第二個營業稅的稅收優惠里和增值稅的稅收優惠里有一個差別就是技術所有權轉移問題的差別。

　　小題的思路，主要的試題思路就3個：

　　第一個稅目確定的問題；

　　第二個計稅依據的問題；

　　第三個稅收優惠問題。

　　增值稅中需要把握的內容：

　　1.稅目

　　2.計稅依據

　　3.應納稅額的計算

　　4.稅收優惠

　　5.征收管理

　　四、城市維護建設稅法

　　1.納稅義務人與稅率：稅率考試的時候一般是不會給出的，尤其是有委（受）托關系的。

　　2.計稅依據與應納稅額的計算

　　3.稅收優惠和征收管理

　　五、關稅法

　　1.稅率的應用

　　2.關稅完稅價格與應納稅額的計算：把握特殊完稅價格的確認。

　　對增值稅和消費稅有影響的完稅價格的確認，注意“四含兩不含”。

　　3.稅收優惠

　　4.征收管理

　　六、資源稅法

　　1.稅目

　　2.計稅依據與應納稅額的計算

　　3.稅收優惠和征收管理

　　（1）征收管理與增值稅對比掌握，比如分期收款。

　　（2）跨省開采納稅地點的確認（可結合計算問題考核）

　　七、土地增值稅法

　　1.征稅范圍（選擇題的常考點，計算題的關鍵點）

　　2.應納稅額的計算：注意與房地產企業土地增值稅清算政策的把握。

　　注意和企業所得稅的結合。

　　3.房地產開發企業土地增值稅清算（注意：土地閑置費、質量保證金）

　　4.稅收優惠

　　八、房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法

　　1.房產稅法：

　　（1）納稅義務人與征稅范圍（注意選擇題對于納稅義務人的考核，比如產權出典）

　　（2）稅率、計稅依據和應納稅額的計算（把握從價計征、從租計征的計算）

　　（3）稅收優惠

　　（4）征收管理（注意：納稅義務發生時間中之月與次月的問題）

　　2.城鎮土地使用稅法

　　（1）納稅義務人與征稅范圍

　　（2）稅率、計稅依據和應納稅額的計算

　　（3）稅收優惠（該稅種中的重要考點，注意：法定優惠與特定優惠的分類及其內容）

　　（4）征收管理

　　3.耕地占用稅法

　　（1）征稅范圍（注意：什么是耕地）

　　（2）稅收優惠和征收管理

　　九、車輛購置稅和車船稅法

　　1.車輛購置稅法

　　（1）納稅義務人與征稅范圍

　　（2）應納稅額的計算

　　（3）稅收優惠

　　（4）征收管理

　　2.車船稅法

　　（1）征稅范圍

　　（2）稅目（注意：車船稅稅目、稅額表中的全部內容，特別注意備注欄。考試中不會給出計稅單位折算關系，比如：每2馬力折合凈噸位1噸）

　　（3）應納稅額的計算（注意：應稅車輛和非應稅車輛的混合計算和計稅單位的折算）

　　（4）稅收優惠（今年新修訂的要注意）

　　（5）征收管理

　　十、印花稅和契稅法

　　1.印花稅法

　　（1）納稅義務人

　　（2）稅目（注意：在計算題里面區分不同稅目）

　　（3）應納稅額的計算

　　（4）稅收優惠

　　（5）征收管理（注意：匯貼與匯繳）

　　2.契稅法

　　（1）征稅對象

　　（2）應納稅額的計算

　　（3）稅收優惠（注意總結）

　　考試時不能不重視小稅種，要注意小稅種之間的結合。

　　十一、企業所得稅法

　　1.納稅義務人、征稅對象與稅率（熟悉）

　　2.應納稅所得額的計算（必須掌握）

　　3.資產的稅務處理（熟悉）

　　4.資產損失稅前扣除的所得稅處理（今年變化較大）

　　5.企業重組的所得稅處理（熟悉）

　　6.稅收優惠（掌握）

　　7.應納稅額的計算

　　（1）居民企業應納稅額的計算

　　（2）境外所得抵扣稅額的計算

　　（3）居民企業核定征收應納稅額的計算

　　（4）非居民企業應納稅額的計算

　　（5）非居民企業所得稅核定征收辦法

　　（6）房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理

　　8.源泉扣繳：非居民企業所得稅管理若干問題

　　9.特別納稅調整

　　10.征收管理

　　十二、個人所得稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.應納稅額的計算（新增內容）

　　3.稅收優惠

　　4.境外所得的稅額扣除

　　5.征收管理（12萬元所得申報）

　　提問：在解答綜合題的時候，總是會漏掉一些條件，怎么把握？

　　回答：其實這分兩大塊，第一個就是對于增、消、營的問題，我們的思路，是讀題出答案，一個都不能少，你讀題一行行的都得讀，你不能挑著的答案做，挑著答案做你肯定有問題，而且增、消、營肯定是你時間夠的，是前面的題。而企業所得稅，如果時間不夠怎么處理，如果時間夠的話，你看一遍問題然后你就按部就班的讀題，讀完題之后把這個問題敲到指定的地點，那么每個數都不會遺漏。

　　提問：卷煙那個是36還是56，應該怎么確定？

　　回答：那就要看這個標準價格了，這個是在教材上是有的，102頁上面的自然段，你看一下，那么考試如果告訴你，你直接套就可以了，如果不告訴你，會用到這個條件，然后和稅率表一對，你就能解決這個問題。

　　提問：考試的時候可不可以帶計算器？

　　回答：那么根據中注協公布的考試管理辦法征求意見稿里的內容，是可以帶計算器的，而在網校的模擬平臺上也說了，是可以帶計算器的，紙不讓帶，但是可以申請向老師要。

　　提問：個人所得稅有沒有好的記憶方法，公式太多了，有時候都不知道適合那個公式？

　　回答：總結兩個字特別的重要。你比如說，您要列個表，哪些定額減除，哪些定率減除，然后還有就是我說的那個顧主為顧員負擔年終獎的稅金的問題，還有你拿到勞務報酬稅后的問題，那都有簡化的公式，在我課上有，我在我就拋磚引玉你要注意改變，另外就是總結，你比如說我們講過，內退的、提前退休的、全年一次性獎金、股票期權的，然后還有解除勞動合同的，退職的，這些行為發生都給你分了一筆錢，那么書上分到了6個地方講，那么你在復習的時候要給它總結成兩大塊，其實就是我說的分步法和分攤法，分步法只有兩類一類是內退一類是全年一次性獎金，都是分兩步走，找稅率算稅額，但是這兩個關鍵詞又不一樣，你內退的是要合，你要把當月的工資合，然后要扣，所以關鍵詞是合和扣，而全年一次性獎金是要找差額，然后單獨，找什么差額看當月的工資超過沒超過生計費，超過了不考慮，如果沒超過，找稅率算稅額這兩步都要先減去這個差額，這叫差，然后單獨就是不能和當月工資合并，你把這個關鍵詞把握清楚，把這個步驟把握清楚就可以了。而提前退休、股票期權這些那都是分攤，包括解除勞動合同，只不過分攤標準不一樣，那你就記住分攤標準是什么就可以了，所以就我各人感覺雜，但是你要把握總結這些基本的內容，包括這個境外人士在中國境內取得的勞動所得那三人公式，有的同學感覺很復雜，那些公式也不要背你理解它的含意，你拿到試題自然就知道了，所以總結，這里不可能一一給大家都總結了，但是在我的基礎班、習題班和強化班都有相關的內容，大家可以參考一下。

　　提問：營業稅中銷售資產同時提供建筑業勞務是否屬于特殊的混消售行為還是兼營行為？

　　回答：它是混合消售，比如我買玻璃幕墻給你然后我幫你安裝，銷售貨物的同時提供建筑業勞務屬于混合消售，但是它的處理原則是兼營化處理。所以我們課上講了，這個政策的核心內容就是，對于這種混合銷售行為的兼營化處理，如果沒有這個政策那就按正常的混合處理就可以了，但是它有這種政策了，所以對于這種混合消售，不能按混合消售處理，而應該兼營，各交各的，賣玻璃幕墻交增值稅，安裝交營業稅，

　　提問：稅率在考試中會不會給？

　　回答：是這樣的，增值稅不給，消費稅會給，土地增值稅的那個表你要記憶一下，個別年份沒有給，印花稅近幾年都給了，但是以前不給，那么在今年到底給不給，你稍微記一下，萬一考這個計算題印花稅稅率不給怎么辦，所以這此都是要有預案的，當然我在課上都給大家記口決了，你記憶量不會特別的大，那么所得稅是不給的，個人所得稅帶表的都給，不帶表的都不給，房產稅這個都不給，那么城鎮土地使用稅這必須的給，城建稅751這個不給，基本上就是這樣一個情況。

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