2011年注冊稅務師考試重點：個人所得稅(1)

　　第二章 個人所得稅

　　第一節 概 述

　　第二節 征稅對象

　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。（共11項）

　　一、工資、薪金所得

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　　1.獨生子女補貼;

　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

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　　1.企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題

　　個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

　　個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　2.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅

　　二、個體工商戶的生產、經營所得

　　2.個人政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢、以及其他有償服務活動取得的所得

　　三、對企事業單位的承包、承租經營所得

　　對企事業單位的承包、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　四、勞務報酬所得

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　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得（屬于獨立個人勞動所得）。

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　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入：

　　（1）屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅;

　　（2）屬于任職受雇，同時兼任董事、監事，按工資薪金征稅。

　　五、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題：

　　1.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　2.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。