2011年注冊稅務師考試重點：稅收優惠(2)

　　五、創投企業優惠

　　創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　六、加速折舊優惠——縮短折舊年限（不得低于規定折舊年限的60%）

　　1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

　　2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　七、減計收入優惠——減計10%

　　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　八、稅額抵免優惠——部分投資額抵稅額

　　企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的l0%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　九、民族自治地方的優惠

　　十、非居民企業優惠——減按10%的稅率

　　十一、其他有關行業的優惠

　?。ㄒ唬╆P于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

　　1.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

　　2.我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，企業所得稅兩免三減半。

　　3.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　4.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

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　　10.再投資退稅：

　　（1）自2008年1月l日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

　　（2）自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

　　十二、其他優惠

　　1.低稅率優惠過渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行；2009年按20%稅率執行；2010年按22%稅率執行；2011年按24%稅率執行；2012年按25%稅率執行。原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

　　4.西部大開發的稅收優惠

　　對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起，企業所得稅兩免三減半。