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2011年注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點(diǎn)：稅法概述(2)
二、稅法原則（掌握）
稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次
（一）稅法基本原則――法、公、合、實(shí)4個(gè)原則，重點(diǎn)掌握前兩個(gè)
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基本原則
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定義
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備注
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稅收法律主義
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是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。
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（1）從現(xiàn)代社會(huì)來(lái)看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
（2）該原則可概括為
課稅要素法定：強(qiáng)調(diào)3個(gè)內(nèi)容
課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
依法稽征收：
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稅收公平主義
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稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
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法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點(diǎn)（掌握）
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稅收合作信賴主義
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征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
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這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。具體限制有3點(diǎn)，了解即可。
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實(shí)質(zhì)課征原則
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依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件
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例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格
意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
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【應(yīng)用舉例】
1.【單選】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【答案】D
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