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2011年注稅考試稅法一學習要點：消費稅(9)
第三章 消費稅
第七節 申報與繳納
一、消費稅的納稅義務發生時間、納稅期限
與增值稅原理一致，內容也基本相同。注意委托加工的應稅消費品，納稅義務發生時間為提貨當天。
【例題】（2008）根據消費稅納稅義務發生時間的規定，以發出應稅消費品當天為納稅義務發生時間的有（ ）。
A.自產自用應稅消費品
B.分期收款方式銷售應稅消費品
C.采取賒銷結算方式銷售應稅消費品
D.采取預收貨款方式銷售應稅消費品
E.采取托收承付方式銷售應稅消費品
【答案】DE
二、消費稅納稅地點
1.納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，自2009年1月1日起，改為向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
納稅人總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅。但經國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構應納消費稅，也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2. 委托加工的應稅消費品，自2009 年1月1日起，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。
3.進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
4.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。
三、納稅環節
1、生產環節：納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅，其中，生產者自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。
2、進口環節：進口的應稅消費品，由進口報關這與報關進口時納稅
3、零售環節：金銀首飾消費稅在零售環節征收。
4、批發環節：2009年5月1日起，卷煙除生產環節征收消費稅外，批發環節從價征收。
四、納稅期限——同增值稅規定
五、報繳稅款的方法
納稅人報繳稅款的方法，由所在地主管稅務機關是不同情況，從下列方法中確定一種：
1、納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款。
2、納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，由稅務機關審核后填發繳款書，按期繳納。
3、對會計核算不健全的小型業戶，稅務機關可根據其產銷情況，按季或按年核定其應納稅額，分月繳納。
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