關于下發《江蘇省注冊稅務師備案事項操作指南》的通知

關于下發《江蘇省注冊稅務師備案事項操作指南》的通知
蘇注稅發【2011】08號

各稅務師事務所及注冊稅務師：

　　為方便我省稅務師事務所及廣大注冊稅務師辦理各項備案事宜，提高辦事效率，更好地做好服務工作，現將《江蘇省注冊稅務師備案事項操作指南》下發給你們。

江蘇省注冊稅務師管理中心

2011年12月26日

江蘇省注冊稅務師備案事項操作指南

第一章 概 述

　　第一條 為提高辦事效率，規范辦事流程，切實為注冊稅務師及稅務師事務所做好服務工作，根據國家稅務總局第14號令《注冊稅務師管理暫行辦法》等有關規定，結合江蘇省注冊稅務師行業實際情況，利用江蘇省注冊稅務師行業信息化管理系統平臺，制定本操作指南。

第二章 注冊稅務師考試

　　第二條 注冊稅務師執業資格考試每年舉行一次。實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。

　　第三條 凡符合考試辦法規定報名條件的中國公民（包括香港、澳門、臺灣居民），均可以申請參加注冊稅務師執業資格考試。參加考試由本人提出申請，所在單位（部門）審核同意，并攜帶有關證明材料到當地人事考試部門辦理報名手續。

　　第四條 考試工作由省注冊稅務師管理中心協助人事考試部門組織實施。省注冊稅務師管理中心負責指定教材的征訂、發放工作。市監管部門協助省注冊稅務師管理中心和當地人事考試部門做好考試相關工作。

　　第五條 注冊稅務師資格考試合格者，到當地人事考試部門領取《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》，并在3個月內到各市監管部門辦理備案相關手續。

第三章 注冊稅務師備案管理

　　第六條 注冊稅務師備案流程

　　注冊稅務師申請辦理執業備案，先在 “江蘇省注冊稅務師行業信息管理系統”中填寫個人信息，申請備案，后按照要求當面遞交或者郵寄紙質材料，公示結束后，由省注冊稅務師管理中心將符合條件人員名單提供給刻章廠，注冊稅務師可自行與刻章廠聯系（聯系方式見“江蘇省注冊稅務師協會”網站“政務公開規范”欄），領取印章。

　　注冊稅務師申請非執業備案，應在“江蘇省注冊稅務師協會”網站“江蘇省非執業注冊稅務師備案”系統中填寫個人信息后，按照當年非執業注冊備案通知要求，到各市監管部門辦理非執業注冊稅務師備案手續。

　　第七條 辦理執業備案應具備的條件：

　　一、具備下列條件之一，年齡在70周歲以內的，可以向省注冊稅務師管理中心申請執業備案

　　（一）經考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》且最近連續在稅務師事務所從業滿2年的，沒有不良從業記錄；

　　（二）經考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》后，且最近連續在會計師事務所專職從事涉稅咨詢服務連續滿2年，沒有不良從業記錄的，解除勞動關系后加入稅務師事務所的；

　　二、具有下列情形的不予執業備案：

　　（一）具有《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局2006第14號令）第十一條情形的。

　　（二）向省注冊稅務師管理中心提供虛假執業備案材料的，自被發現之日起未滿一年的。

　　三、具有下列情形之一的，不得作為新設立稅務師事務所的發起人或出資人或合伙人：

　　（一）在我省考核認定，未取得《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》的注冊稅務師；

　　（二）外省轉入的執業注冊稅務師在省內稅務師事務所執業未滿一年的。

　　（三）從會計師事務所轉入省內稅務師事務所執業未滿一年的。

　　第八條 申請執業備案者，應向省注冊稅務師管理中心提交以下材料：

　　一、《注冊稅務師執業注冊申請表》一式兩份；

　　二、注冊稅務師資格證書原件和復印件、江蘇省注冊稅務師手冊原件和復印件；身份證復印件;近期兩寸免冠彩照三張；

　　三、如果是以會計師事務所經歷申請執業備案的，提供與原會計師事務所勞動關系解除證明（有本人簽名和事務所蓋章）（股東須附原會計師事務所工商變更核準通知書），近兩年在會計師事務所專職從事涉稅咨詢服務滿兩年的經歷證明，并提供專職從事涉稅咨詢業務工作底稿、咨詢服務協議書復印件（每年一份），加蓋會計師事務所公章；

　　四、與稅務師事務所簽訂的勞動合同（加入籌建稅務師事務所且不作為出資人或合伙人的除外）及有效人事檔案證明；

　　五、有效人事檔案證明或者退休證明復印件：

　　非退休（內退、退養）申請人，應提供人才交流中心人事檔案代理協議和經人才交流中心鑒證的勞動聘用合同；退休（內退、退養）申請人，應提供有效的退休（內退、退養）證明和與事務所簽訂的勞動聘用合同。

　　六、社保部門出具的在稅務師事務所或會計師事務所交納最近連續滿兩年以上社會保險的證明復印件并加蓋事務所公章；

　　七、在稅務師事務所或會計師事務所最近連續滿兩年以上的工資單復印件；

　　八、如果是執業注冊會計師或執業資產評估師，要出具省注冊會計師協會或省資產評估協會的轉非執業的證明。

　　第九條 辦理非執業備案手續，應遞交下列材料

　　一、《非執業注冊稅務師注冊申請表》；

　　二、《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》原件和身份證復印件；

　　第十條 注冊稅務師辦理轉所具備的條件

　　一、注冊稅務師具有下列情形之一的，應當辦理轉所手續：

　　（一）離開原稅務師事務所加入其他稅務師事務所、分所的；

　　（二）申請設立稅務師事務所的；

　　（三）作為稅務師事務所申請設立分所人員的；

　　（四）注冊稅務師在同一稅務師事務所及其分所（含分所與分所）之間調動時。

　　二、注冊稅務師具有下列情形之一的，不得申請轉所：

　　（一）稅務師事務所清算期間，負責清算工作的該所股東（合伙人）代表；

　　（二）因執業行為受到司法、行政機關和行業協會等部門檢查、調查，檢查或調查結論未下達之前；

　　（三）原稅務師事務所股東（合伙人），擬成為其他稅務師事務所（含擬新設稅務師事務所）的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權轉讓（退伙）手續的；

　　（四）受暫停執業處罰期間的；

　　（五）注冊稅務師被批準轉所后，自批準之日起未滿12個月的不得再次轉所（特殊情況除外）；

　　（六）注冊稅務師或原稅務師事務所在省注冊稅務師管理中心年檢過程中；

　　（七）其他不適合轉所情形的。

　　第十一條 注冊稅務師申請轉所，須向省注冊稅務師管理中心提交以下材料：

　　一、江蘇省執業注冊稅務師關系轉移申請表，一式三份；

　　二、注冊稅務師資格證書、江蘇省注冊稅務師手冊原件和復印件；

　　三、與轉出稅務師事務所解除勞動合同的證明；

　　四、人事檔案代理協議；

　　五、與轉入稅務師事務所簽訂的勞動聘用合同的原件及復印件；

　　六、社保部門出具的社保關系在轉入所證明的原件及復印件；

　　七、注冊稅務師為轉出所股東（合伙人）的，還應提交工商行政管理部門出具的企業變更核準通知書或變更后合伙人或股東名單復印件。

　　退休人員不需提交前款（三）至（五）項，但須提交退休證明原件及復印件。

　　第十二條 注冊稅務師辦理轉籍所需資料

　　一、辦理注冊稅務師轉籍備案（本省轉出）：

　　已辦理執業或非執業備案的注冊稅務師，工作單位不在江蘇省內須辦理轉出手續的注冊稅務師，應提交以下資料：

　　（一）《轉籍表》并填寫簽字蓋章；

　　（二）本人《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》、《江蘇省注冊稅務師手冊》、身份證原件和復印件；

　　（三）彩色二寸照片三張。

　　如果是原事務所合伙人或股東的，還應提交工商行政管理部門出具的企業變更核準通知書復印件（或工商行政管理部門備案的變更后合伙人或股東名單復印件）。

　　二、辦理注冊稅務師轉籍備案（外省轉入）

　　在外地已辦理執業備案工作單位已轉到江蘇省須辦理轉入備案的注冊稅務師，應提交以下資料：

　　（一）原所在地注冊稅務師管理中心同意轉籍表或證明、原所在地協會同意轉出的證明；

　　（二）與江蘇省內稅務師事務所簽訂的勞動合同復印件；

　　（三）與江蘇省內稅務師事務所的社會保險開戶證明復印件；

　　（四）本人《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》及身份證原件和復印件。

　　三、在外地已辦理非執業備案工作單位已轉到江蘇省須辦理轉入備案的注冊稅務師，應提交以下資料：

　　（一）原所在地注冊稅務師管理中心同意轉籍表或證明；

　　（二）與江蘇省內單位簽訂的勞動合同復印件；

　　（三）本人《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》及身份證原件和復印件。

　　第十三條 省注冊稅務師管理中心定期將注冊稅務師執業備案、非執業轉執業、執業轉非執業、轉所、轉籍的備案情況在注冊稅務師管理中心網站刊登并向社會公告。

第四章 稅務師事務所的設立

　　第十四條 稅務師事務所由執業注冊稅務師出資，并向省注冊稅務師管理中心申請設立。

　　第十五條 稅務師事務所的設立申請步驟：先由發起人當面遞交執業注冊稅務師轉所、轉籍資料；公示結束后，發起人當面遞交稅務師事務所設立申請資料并領取江蘇省注冊稅務師行業管理信息系統密碼盤；發起人在行業信息管理系統中填寫信息、領取批復、辦理工商營業執照、稅務登記、人員社保；發起人領取執業證正、副本。

　　第十六條 稅務師事務所的組織形式為有限責任制稅務師事務所和合伙制稅務師事務所，以及國家稅務總局規定的其他形式。

　　第十七條 設立有限責任稅務師事務所應當具備下列條件：

　　一、有3名以上符合第十八條規定的發起人；

　　二、有10名以上專職從業人員，其中有5名以上為執業注冊稅務師；

　　三、注冊資本30萬以上；

　　四、有固定的辦公場所和必要的設施；

　　五、審批機關規定的其他條件。

　　第十八條 申請設立有限責任稅務師事務所的發起人應當具備以下條件：

　　一、為中國執業注冊稅務師；

　　二、具有3年以上在事務所從事稅務代理業務的經驗和良好的職業道德記錄；

　　三、為稅務師事務所的出資人；

　　四、不在其他單位從事獲取工資等勞動報酬的工作；

　　五、年齡在65周歲以下；

　　六、審批機關規定的其他條件。

　　第十九條 有限責任稅務師事務所的出資人應當具備以下條件：

　　一、為中國執業注冊稅務師；

　　二、在稅務師事務所執業，并且不在其他單位從事獲取工資等勞動報酬工作；

　　三、審批機關規定的其他條件。

　　第二十條 申請設立有限責任稅務師事務所的發起人應當向省注冊稅務師管理中心遞交《設立有限責任稅務師事務所申請報告》，并附下列材料：

　　一、稅務師事務所章程（草案）；

　　二、發起人簡歷、《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》原件和復印件、《江蘇省注冊稅務師手冊》原件和復印件、身份證原件和復印件；

　　三、出資人簡歷、《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》原件和復印件、《江蘇省注冊稅務師手冊》原件和復印件、身份證原件和復印件；

　　四、出資人協議書；

　　五、出資證明；

　　六、擬任所長人選的有關材料；

　　七、其他注冊稅務師身份證原件和復印件、《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》原件和復印件、《江蘇省注冊稅務師手冊》原件和復印件、；

　　八、辦公場所的產權或使用權的有效證明文件；

　　九、事務所內部管理制度（草案）；

　　十、審批機關要求的其他材料。

　　出資人協議書應當經過公證。

　　第二十一條 設立分所的有限稅務師事務所應當具備下列條件：

　　一、依法設立并執業2年以上，內部管理制度健全;

　　二、執業注冊稅務師（不含擬到分所執業的注冊稅務師）10人以上；

　　三、注冊資本人民幣60萬元以上；

　　四、上年度營業收入人民幣400萬元以上，上年末凈資產和職業風險金總額在人民幣100萬元以上；

　　五、最近2年沒有因為執業行為受到行政處罰。

　　第二十二條 稅務師事務所設立的分所應當具備下列條件：

　　一、有明確的負責人，負責人是稅務師事務所的股東；

　　二、執業注冊稅務師3人以上；

　　三、有固定的辦公場所和必要的辦公設施；

　　四、有稅務師事務所提供人民幣20萬元以上的營運資金；

　　五、有規范的分所名稱。分所名稱采用“稅務師事務所名稱＋分所所在行政區劃名＋分所”（工商注冊為“分公司”）的形式。

　　第二十三條 稅務師事務所申請設立分所，應先向省注冊稅務師管理中心提出申請，經審核同意后向擬設立分所所在地省注冊稅務師管理中心提交下列材料：

　　一、《有限責任稅務師事務所設立分所申請報告》（式樣見附件）；

　　二、稅務師事務所股東會作出的設立分所的決議；

　　三、稅務師事務所向分所提供的營運資金證明；

　　四、稅務師事務所的《稅務師事務所執業證》（副本）原件和復印件；

　　五、稅務師事務所及分所執業注冊稅務師名單，執業證書原件和復印件，擬任分所負責人簡歷；

　　六、分所經營場所產權或使用權有效證明原件及復印件；

　　七、稅務師事務所最近2年度資產負債表；

　　八、稅務師事務所對分所的管理辦法。

　　第二十四條 設立合伙制稅務師事務所應當具備下列條件：

　　一、有兩名以上符合本辦法第二十五條規定條件，并依法承擔無限責任的合伙人；

　　二、有一定數量的專職從業人員，其中至少有3名以上為中國執業注冊稅務師；

　　三、有固定的辦公場所和必要的設施；

　　四、經營資金為10萬元以上；

　　五、審批機關規定的其他條件。

　　第二十五條 申請設立稅務師事務所的合伙人應當具備下列條件：

　　一、具有完全民事行為能力；

　　二、為中國執業注冊稅務師；

　　三、具有3年以上在事務所從事稅務代理業務的經驗和良好的職業道德記錄；

　　四、不在其他單位從事獲取工資等勞動報酬的工作；

　　五、年齡在65周歲以下；

　　六、審批機關規定的其他條件。

　　第二十六條 申請設立合伙制稅務師事務所的合伙人應當向省注冊稅務師管理中心遞交《設立合伙稅務師事務所申請報告》（以下簡稱《申請報告》），并附下列材料：

　　一、合伙協議書；

　　二、各合伙人簡歷、身份證原件及復印件、《中華人民共和國注冊稅務師執業注冊證書》原件及復印件；

　　三、合伙事務所章程（草案）；

　　四、合伙人出資和個人財產的有效證明；

　　五、其他注冊稅務師身份證原件和復印件、《中華人民共和國注冊稅務師執業注冊證書》原件和復印件；

　　六、辦公場所的產權或使用權的有效證明文件；

　　七、事務所內部管理制度（草案）；

　　八、審批機關要求的其他材料。

第五章 稅務師事務所合并、變更、注銷

　　第二十七條 稅務師事務所的合并、變更、注銷，需先由股東大會形成決議，再向當地工商部門提出申請并辦理完畢相關手續后，向省注冊稅務師管理中心備案，公示結束后，在江蘇省注冊稅務師行業管理信息系統中申請變更。

　　第二十八條 稅務師事務所辦理法人、執行合伙人、發起人、出資人、合伙人變更備案登記需提供以下資料：

　　一、填寫《稅務師事務所變更申請表》并簽字蓋章；

　　二、稅務師事務所新章程或章程修正案；

　　三、股東會決議；

　　四、出資人登記表、擬任所長登記表；

　　五、新股東個人簡歷；

　　六、本人《中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書》、《江蘇省注冊稅務師手冊》原件和復印件；

　　七、事務所執業證書正副本原件；

　　八、變更后的營業執照復印件，工商核準通知書復印件；

　　九、變更后注冊稅務師社保繳納證明；

　　十、其他需要提供的資料。

　　第二十九條 稅務師事務所辦理注冊資本變更需提供以下資料：

　　一、《稅務師事務所變更申請表》填寫并簽字蓋章；

　　二、稅務師事務所執業證書正副本原件；

　　三、新的驗資報告；

　　四、變更后營業執照復印件，工商核準通知書復印件。

　　第三十條 稅務師事務所辦理地址變更需提供以下資料：

　　一、《稅務師事務所變更申請表》填寫并簽字蓋章；

　　二、新辦公場所的租賃合同原件及產權證復印件；

　　三、稅務師事務所執業證書正副本原件，提供變更后營業執照復印件。

　　第三十一條 合并、變更后的稅務師事務所，符合稅務師事務所設立條件的，由省注冊稅務師管理中心核發新的《稅務師事務所執業證》。

　　第三十二條 稅務師事務所注銷備案，需同時附送稅務師事務所申請、股東大會決議、資產清算材料、工商注銷通知書、原核發的《稅務師事務所執業證》。

　　第三十三條 合并、變更、注銷備案辦理完畢后，由省注冊稅務師管理中心向社會公告。

　　第三十四條 省注冊稅務師行業管理信息系統對全省稅務師事務所實時監管，稅務師事務所不符合條件是會出現“預警信息”，稅務師事務所應及時遞交變更資料和申請變更操作，在兩個月內變更到位。

第六章 年度檢查

　　第三十五條 注冊稅務師管理部門每年要按照上級規定對全省范圍內批準設立的稅務師事務所有限責任公司、合伙稅務師事務所和在注冊稅務師管理部門注冊（備案）的執業注冊稅務師上年度執業情況進行一次年度檢查（以下簡稱年檢）。

　　第三十六條 非執業注冊稅務師年檢工作由省注冊稅務師管理中心及各市監管部門結合江蘇省注冊稅務師行業管理信息系統統一進行年檢。

　　第三十七條 年檢內容是稅務師事務所及其執業注冊稅務師的執業質量、執業資格、執業行為、職業道德等方面。

　　第三十八條 稅務師事務所將本所及本所執業注冊稅務師的以下年檢資料一并報送所在地市監管部門或協會辦事處：

　　一、《稅務師事務所年檢登記表》；

　　二、稅務師事務所執業證（副本）原件和工商營業執照（副本）復印件；

　　三、《稅務師事務所人員情況表》；

　　四、《注冊稅務師年檢登記表》；

　　五、會費交納憑證復印件和年度會計報表（資產負債表、利潤表，含各分公司報表）；

　　六、給職工繳納社會保險相關憑證的復印件（退休人員提供退休證明）；

　　七、與員工簽訂的勞動合同復印件；

　　八、委托人才市場管理員工檔案的協議復印件。

　　九、50歲以下的執業注冊稅務師提供涉稅鑒證報告復印件一份；50歲以上的執業注冊稅務師提供工作小結一份。

　　第三十九條 年檢程序

　　一、稅務師事務所和執業注冊稅務師自檢

　　先由稅務師事務所和執業注冊稅務師進行自檢，自檢結束后，稅務師事務所應將年檢要求報送的材料報所在地市監管部門。

　　二、監管部門審核

　　各市監管部門對稅務師事務所上報的年檢材料逐項進行審驗，并簽署意見加蓋公章，最后將有關資料上報省注冊稅務師管理中心。

　　三、組織檢查

　　省注冊稅務師管理中心將對市監管部門上報的年檢材料進行復查，并根據復查情況與協會共同組織人員對事務所進行實地抽查。

　　第四十條 省注冊稅務師管理中心對檢查中發現的應予處理的問題進行匯總，根據情節輕重，按規定對稅務師事務所可處以以下處罰：

　　一、警告；

　　二、罰款；

　　三、限期整改；

　　四、責令停業整頓；

　　五、業內通報或向社會公告；

　　六、收回事務所執業證并提請工商行政管理部門吊銷事務所的營業執照。

　　第四十一條 省注冊稅務師管理中心對檢查中發現的應予處理的問題，根據情節輕重，對注冊稅務師可處以以下處罰：

　　一、警告；

　　二、罰款；

　　三、限期改正，改正期間停止對外行使注冊稅務師簽字權；

　　四、業內通報或向社會公告；

　　五、撤銷注冊稅務師執業備案。

　　省注冊稅務師管理中心應當確保事務所和注冊稅務師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。

　　第四十二條 省注冊稅務師管理中心對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改正的稅務師事務所，責成其停業整頓；情節特別嚴重的，收回其執業證并提請工商行政管理部門吊銷事務所的營業執照。對阻撓檢查工作、威脅檢查人員的注冊稅務師，要求其限期改正，改正期間停止其對外行使注冊稅務師簽字權，情節嚴重的，撤銷其執業備案。

　　第四十三條 省注冊稅務師管理中心會同協會責成受到處理以及其他存在執業質量缺陷的被檢查的稅務師事務所，在規定時間內整改并提交整改報告。

　　第四十四條 檢查工作結束后，省注冊稅務師管理中心、省協會在報刊和注冊稅務師管理中心、協會網站對年檢合格的稅務師事務所和執業注冊稅務師名單進行公告

第七章 附 則

　　第四十五條 各類表格均可在“江蘇省注冊稅務師管理中心”網站“政務公開規范”“表格下載”中下載。

　　第四十六條 郵寄資料不需要證書、身份證原件。

　　第四十七條 稅務師事務所及注冊稅務師報送虛假資料或在“江蘇省注冊稅務師行業管理信息系統”中填寫虛假信息，一年內不得申請備案。

　　第四十八條 本操作指南由省注冊稅務師管理中心負責解釋。