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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：個體工商戶個人所得稅
單項選擇題
◎某個體工商戶，2011年生產經營的收入是60萬元，營業成本35萬元，已知發生的業務招待費是2萬元；員工的工資是10萬元，個體戶業主的工資是5萬元，當年12月份購進用于研究開發的測試儀器8萬元，其他的稅法準予扣除的費用、稅金是6萬元。員工工資和業主工資沒有包含在成本費用中，則2011年該個體工商戶應納的個人所得稅是（ ）元。
A. 11350
B. 15580
C. 20270
D. 21950
正確答案：A
答案解析：個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費實際發生額的60％＝2×60％＝1.2（萬元），扣除限額＝60×5‰＝0.3（萬元），按照限額0.3萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購進用于研究開發的測試儀器5萬元以下的，可以一次性扣除，超過5萬元的按照固定資產通過攤銷扣除。所以8萬元不可以扣除。
應納稅所得額＝60－35－0.3－10－6－（0.2×8+0.35×4）＝5.7（萬元）
應納的個人所得稅＝（5.7×35％－0.675）×8/12+（5.7×20%-0.375）×4/12＝1.135（萬元）＝11350（元）。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2012-4-20）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2012-4-20）
正保會計網校
2012-4-20
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