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注稅備考指導：有關捐贈問題的稅務處理
以外購食品一批通過政府捐贈給南方災區，成本100萬元的會計和稅法處理
會計處理：
借：營業外支出 118.7
貸：庫存商品 100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）100×（1+10%）×17%=18.7，組成計稅價格中增值稅成本利潤率為10% 。
稅法上捐贈看做視同銷售和捐贈兩項業務處理，企業所得稅中規定：對外捐贈視同銷售，屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入，視同銷售成本=100。視同銷售收入可以作為計提。廣告費和業務招待費基數。
如果捐贈是公益性捐贈，計算出捐贈限額同計入“營業外支出”中金額項比較，若捐贈限額大于營業外支出中金額，公益性捐贈額可以全額扣除，不用做納稅調增；若捐贈限額小于“營業外支出”金額，做納稅調增，非公益性捐贈直接做納稅調增。
廣告費、業務宣傳費和業務招待費計提基數=銷售（營業）收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。填列在企業所得稅申報表附表一中第1行。
而營業收入合計=主營業務收入+其他業務收入，填列在企業所得稅申報表主表第1行和附表一中第2行。這些金額都是企業會計賬簿上記載的金額。
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【我要糾錯】 責任編輯：辛歆
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