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注冊資產評估師《財務會計》復習指導：現金和銀行存款
根據《關于2011年度專業技術人員資格考試計劃及有關問題的通知》（社廳發[2010]90號），2011年注冊資產評估師考試時間為9月3日-4日，考試報名工作預計于2011年4月份陸續展開。正保會計網校2011年注冊資產評估考試網上輔導已經開始全面招生，網校建議2011級考生盡早投入到預習狀態中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄網校答疑板或論壇，隨時與輔導專家、廣大考生朋友們一起交流！以下是2010注冊資產評估師《財務會計》考試科目知識點內容，供2011年注冊資產評估師考生預習參考：
知識點：現金和銀行存款
一、現金
設置“庫存現金”進行核算，在企業中要設置現金三欄式日記賬，月份終了，現金日記賬的余額與現金總賬余額要核對；
對現金要及時進行現金清查；
現金清查發現的有待查明原因的現金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算。
二、銀行存款的核算
(一)銀行支付結算方式
需要設置“銀行存款”會計科目進行核算；
收到款項借記：銀行存款，支付貸記：銀行存款。
(二)銀行存款的核對
1.銀行存款要按時核對：賬證核對;賬賬核對;賬單核對(日記賬與銀行對賬單核對) ；
2.未達賬項，是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：
(1)銀行已入賬但企業未入賬的收入
(2)銀行已入賬但企業未入賬的支出
(3)企業已入賬但銀行未入賬的收入
(4)企業已入賬但銀行未入賬的支出
調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。需要注意的是，銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款(到外地臨時或零星采購設立的)、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款(存入證券公司，尚未投資的款項)。
設置“其他貨幣資金”賬戶。
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