經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo) 其他稅收制度（重點難點）

　　2012年經(jīng)濟師考試時間為11月3日，中級經(jīng)濟師考試科目是：《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》、《專業(yè)知識與實務(wù)》。中華會計網(wǎng)整理了2012年中級經(jīng)濟師考試預(yù)習(xí)輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　第七章　其他稅收制度

　　一、本章重點、難點

　　（一）房產(chǎn)稅

　　1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%

　　4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

　　5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定

　　6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革

　　（二）契稅

　　1.銷售不動產(chǎn)過程中：

　　銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅

　　購買方：印花稅、契稅

　　2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

　　3.掌握征稅范圍

　　契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

　　具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。

　　4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3～5%

　　5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　6.熟悉契稅的減免

　　（三）車船稅

　　1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

　　2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。

　　3.熟悉稅率——定額稅率

　　4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　5.掌握車船稅的減免

　　（四）城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.掌握征稅對象

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2. 熟悉納稅人

　　3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額

　　4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

　　5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定

　　（五）印花稅

　　1.熟悉納稅人：立合同人（不包括保人、證人和鑒定人）、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人

　　2. 掌握征稅范圍

　　（1）經(jīng)濟合同

　　（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　（3）營業(yè)賬薄；包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿

　　（4）權(quán)利許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。

　　（5）經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證

　　3.印花稅的稅率

　　4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　（1）從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)

　　注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。

　　（2）從量計征——以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)。“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)

　　5.熟悉印花稅的減免

　　（六）資源稅

　　1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽

　　3.資源稅的稅率：從量定額稅率。

　　4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

　　（七）城市維護建設(shè)稅

　　1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

　　叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致

　　3.熟悉城市維護建設(shè)稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率

　　由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　4.掌握城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

　　進口不征，出口不退。

　　5.了解城市維護建設(shè)稅的減免

　　（八）教育費附加

　　1.負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人應(yīng)繳納教育費附加。

　　2.征收率——3%