內部審計淺談

　　當前，內部審計是世界各國成功企業普遍采用的內部管理制度。內部審計日益成為企業管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。隨著我國現代企業制度建立步伐的不斷加快，企業內部審計的重要性和必要性也更加凸現出來，其領域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，地位和作用更加明顯。

　　“內部審計是指部門或單位內部的審計機構和審計人員，按照國家相關法規等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經濟活動進行審核，檢查其合法、合規和效益性，并提出建議和意見，以加強經營管理，提高經濟效益的一種經濟監督活動”。此定義說明內部審計的基本職能是監督、分析、評價企業內部的經濟活動，肯定成績，找出差距，為企業提出一些改進措施，促進企業整體效益提高。所以內部審計對企業具有重大作用：

　　1.制約作用

　　(1)內審工作是對會計、管理控制的再監督、再控制；企業要保證會計信息的真實準確，保證經營目標的實現，需要內部審計監督和服務。

　　(2)內審是強化企業管理，規范企業行為，實現自我約束、自我激勵、自我發展機制的中心環節。

　　2.促進作用

　　(1)內部審計工作是保證企業營運效率、財務報告的可靠性、財產的安全完整、相關法規的遵循等而進行的一種管理活動。

　　(2)內部審計機構通過對企業內部控制的監督，從財務會計系統或其他管理活動中發現內部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發現問題的分析，幫助管理當局找到進一步完善內部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業財產的完整、保證財務信息的真實、提高經營效益。

　　(3)現代內部審計的重點已由財務審計轉向經營效率審計與風險審計。

　　目前我國企業實施內部審計的過程中，還存在著諸多問題，制約著內部審計職能的發揮，影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發揮出內部審計的職能作用，是當前企業需要研究的一個重要課題。

　　一、獨立設置內部審計的機構

　　獨立性是審計工作的重要特征。內部審計雖然與外部審計存在服務對象的不同，但有類同的工作性質，在獨立性上同樣必須堅持統一原則。

　　二、切實改進內部審計的工作方法

　　內部審計充當的是企業運行中的“監控器”。圍繞經營目標，事前介入，跟蹤評估，及時為領導正確決策提供相關信息。而不少內部審計人員恰恰在這個問題上工作不力、方法不當，習慣于按部就班。對企業經營活動，事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。從表面上看，功夫沒少下，好材料也沒少寫，但由于失去時效性，指導價值不大。這是內部審計作用發揮欠佳，不被領導重視的一個重要原因，久而久之，這種審計有無皆可。

　　調整思路，改進方法，這是內部審計工作必須認真解決的問題。一是在時間上要趕前，向事前轉移；二是在范圍上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟緊，向全過程延伸。要把事關企業重大的經營項目作為工作重點，即要事前及時做出可行性研究和風險『生預測報告，適時提供事中運行效果的評價。對采購、生產、銷售、投資計劃和費用預算及合同等項，在尚未實施之前，做出以是否合理、有效、真實為內容的審核評價意見。為了提高工作效率和效果，創造條件。利用計算機和網絡進行審計。在可能的條件下，可以借鑒外部審計方法，引進以風險為導向的審計模式，以風險分析為出發點，綜合利用各種審計證據，提高內部審計質量。

　　三、職業謹慎與成本效益協調

　　職業謹慎和成本效益是內部審計人員在審計實踐中經常遇到的一對矛盾，在內部審計中要把握職業謹慎與成本效益的關系，制訂協調內部審計職業謹慎與成本效益的措施。開展增值型內部審計，實現內部審計增值是協調內部審計職業謹慎與成本效益的一個途徑。內部審計的增值通過以下途徑實現：

　　(1)發揮監督職能創造直接效益。監督是內部審計的至基本職責，真實、合法和有效仍是內部審計致力追求的一種境界，內部審計人員通過適當的審計方式并遵循規范性的審計程序，幫助其組織發現經營活動中存在的問題，從而幫助組織減少損失，這是內部審計創造的直接價值。

　　(2)推動組織資產保值增值。資產是企業發展的重要物質依托，是產出效益的載體。目前，有些企業資產質量低下，陳舊資產、閑置資產、呆滯資產占有相當比例；有些企業資產結構不合理，非經營性資產、不良資產居多；有些企業資產技術含量低、資產競爭力差等。作為內部審計應加強資產總量、質量管理、優化資產結構、促進資產保值增值方面發揮整合、促進作用。

　　(3)完善組織管理，增加隱性效益，提高潛在效益。隱性價值應被理解為非直接性的價值，它一般是通過在企業價值創造活動中充當參謀和顧問體現的，通過這種合理化的建議，可能會改變一個戰略設想，可能會優化組織行動方案，從而達到完善組織管理，降低組織成本，提升組織可持續發展的能力，這是內部審計增加隱性價值的重要表現。

　　(4)限度發揮內部審計威脅價值。內部審計還會產生“威脅價值”，即無論內部審計是否發現了問題，但因在組織治理結構中有內部審計的存在，客觀上對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威脅作用，使他們知道因為要不斷地接受內部審計的監督與檢查，不得不維持良好的控制系統和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。

　　四、認真抓好內部審計的隊伍建設

　　高質量的審計成果取決于一支高素質的審計隊伍。建設一支懂政策、會管理、務實、高效的內部審計隊伍是當務之急。第一，對現有隊伍進一步整頓。下決心將那些缺失職業道德、不稱職的人員調離審計隊伍；通過教育，促使一些敬業精神欠佳、事業心不強的轉變觀念；分期分批通過進修培訓使知識、理論、業務水平低的得到提高。第二，立足本企業，物色一批政治素質高、知識面廣的優秀人員充實到審計部門中來，將經過多年鍛煉成長起來，知識廣博、業務精通的專業骨干安排到領導崗位上來。第三，面向社會，采取招聘的辦法，吸收入才，加強審計力量。同時，堅持不斷地進行紀律教育和職業道德教育，增強法制觀念和敬業精神。