《實施內部審計業務》練習題（4）

　　1、內部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內容：

　　A、熟練應用內部審計標準；

　　B、理解管理原則；

　　C、保持良好個人關系的能力；

　　D、用量化方法開設培訓課程的能力。

　　2、以下哪項是解決助理審計師與業務客戶溝通問題的至恰當的方案：

　　A、向助理審計師提供充分的訓練，增強溝通技能；

　　B、回避與業務客戶的不必要的溝通；

　　C、與助理審計師討論溝通問題；

　　D、與業務客戶會談，解決溝通問題。

　　3、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；

　　B、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；

　　D、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的至可能情形。

　　4、以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的：

　　A、內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試；

　　B、在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業務溝通中提及該項內容；

　　C、絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實；

　　D、內部審計師沒有責任對改進提出建議。

　　5、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定，以下哪項陳述是正確的：

　　A、內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業教育并且三年內不能低于120小時；

　　B、為繼續保留CIAs資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續職業發展的標準；

　　D、只有在遠程學習方案經IIA事先批準時，該方式才能達到后續職業教育的要求。

　　6、內部審計師觀察到負責應收款項的職員能實地接觸現金，并對現金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關系。相應地，審計師在業務工作底稿中記錄對現金的控制是充分的。審計師是否開展了應有的職業審慎性檢查：

　　A、是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查；

　　B、沒有，審計師沒有記錄違規行為；

　　C、沒有，審計師沒有標出至有可能預示違規情形的警示；

　　D、是的，審計師在業務工作底稿中作出了評注。

　　7、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業年度內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382.根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的，并且：

　　A、負傾斜；

　　B、正傾斜；

　　C、對稱傾斜；

　　D、在平均值和中值之間平均分布。

　　8、某公司的生產使用兩種主要的原材料。公司為編制生產經營預算必須進行投入材料的成本變動預測。兩種成本的變動是互相獨立的。采購部門提供了與項目成本變動的如下概率：

　　成本變動 材料1 材料2

　　上升3% 0、3 0、5

　　上升5% 0、5 0、4

　　上升10% 0、2 0、1

　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：

　　A、15%

　　B、40%

　　C、80%

　　D、20%

　　9、某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發部門的記錄。內部審計師在隨機抽查某個箱子時發現這些東西并不是箱子外標簽所標明的東西。平均而言，這種錯誤的發生率為零售箱子6%，批發箱子2%.不幸的是，標簽已被水浸過，內部審計師不清楚箱子原來屬于哪個部門。審計師只知道2/3的箱子來自批發部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個結論可以推斷出：

　　A、該箱子更可能來自零售部門而非批發部門；

　　B、該箱子更可能來自批發部門而非零售部門；

　　C、倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大；

　　D、倉庫中批發部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大。

　　10、以下有關邊際成本的哪個表述是準確的：

　　A、邊際成本等于總成本函數求導；

　　B、邊際成本增加，產量增加；

　　C、邊際成本減少，產量增加；

　　D、當總成本增加時，邊際成本增加。

　　11、內部審計部門制定了一個審計總成本的公式：TC=a+bx+cx2，其中x為審計資源變量。首席審計執行官想根據x來使審計總成本至小。至恰當的技術是使用：

　　A、線性規劃

　　B、至小二乘法

　　C、微積分運算

　　D、積分運算

　　12、在計算是用于確定給定收入函數下的公司化利潤時，應采用：

　　A、積分法

　　B、微分法

　　C、運籌學

　　D、回歸分析

　　13、某機構有兩個生產部門和兩個服務部門。每個服務部門為兩個生產部門和其他的服務部門提供服務。在分配服務部門成本時，機構希望每個服務部門能夠說明為其他部門提供的服務。對于這種做法組織將用以下哪種方法：

　　A、矩陣代數

　　B、回歸分析

　　C、博弈論

　　D、敏感性分析

　　14、如果一個內部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：

　　A、內部審計師的經驗和知識；

　　B、不符合的反向結果；

　　C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平；

　　D、執行樣本選擇的審計程序需要的成本。

　　15、以下抽樣結果中，哪一種抽樣風險至小：

　　　樣本量 　　可容忍誤差率　　 樣本誤差率

　　A、 40 　　　　　　5%　　　　　　 2%

　　B、 60 　　　　　　5%　　　　　　 1%

　　C、 80 　　　　　　4%　　　　　　 3%

　　D、 100 　　　　　1% 　　　　　　1%

　　16、某審計師在設計一個分層的、單位均值變量抽樣計劃。下列分層中的哪一項是審計師應該分配給全部樣本量的比重：

　　　項目數　　 預計均值 　　預計標準差　　 累計金額

　　A、2000 　　　$100 　　　 　$9　　　　　$200000

　　B、2250 　　　$200 　　　 　$4　　　　　$450000

　　C、3000 　　　$80 　　　 　　$2　　　　$240000

　　D、3100 　　　$150 　　　 　$1　　　　　$465000

　　17、某內部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行（審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）

　　　A列　　B列

　　75233 　06852

　　14326　 42904

　　76562 　65854

　　28123 　04978

　　64227 　33150

　　80938　 04301

　　22539 　41240

　　29452 　69521

　　樣本的第五項位于哪：

　　A、第809頁，第38行。

　　B、第429頁，第4行。

　　C、第331頁，第50行。

　　D、第68頁，第52行。

　　18、在準備存貨定價測試的抽樣計劃中，以下哪個陳述說明統計抽樣比非統計抽樣更具有優勢：

　　A、抽樣結果要求非數量性的表達；

　　B、提供抽樣風險的數量性測量；

　　C、將非抽樣風險降低到至小；

　　D、降低可容忍誤差水平。

　　根據以下資料回答19-21題：一名內部審計師通過從存貨總體中選取一個隨機樣本，獲得了下列數據：

　　　　　　項目數量 　審定值 　賬面值

　　　樣本　　 200　 $220000 　$200000

　　　總體 　5000 　$5200000

　　19、運用單位平均值抽樣法，總體金額的估計值為：

　　A、$5000000

　　B、$5420000

　　C、$5500000

　　D、$5720000

　　20、運用差異估計抽樣法，總體金額的估計值為：

　　A、$4700000

　　B、$5500000

　　C、$5680000

　　D、$5700000

　　21、運用比率估計抽樣法，總體金額的估計值為：

　　A、$4727273

　　B、$5500000

　　C、$5700000

　　D、$5720000

　　22、一個給定樣本的規模是總體特征和審計師決策的共同結果。在其他同等條件下，樣本規模將：

　　A、會增加，如果內部審計師決定接受更多的得出錯誤結論的風險，即當控制事實上是無效的，而得出的結論是有效的；

　　B、如果內部審計師發現總體變動度是試點樣本變動度的兩倍，樣本量也將是兩倍；

　　C、會減少，如果內部審計師提高可容忍誤差率；

　　D、當抽樣風險增加時，樣本量也增加。

　　23、在審計抽樣中可能會發生兩類錯誤：第一類錯誤和第二類錯誤。這些風險：

　　A、直接來源于內部審計師取得的樣本不能代表總體的概率；

　　B、可以通過運用更可靠、更昂貴的審計程序來降低；

　　C、其重要性是由根據不正確的樣本得出的結論的經濟后果確定的；

　　D、分別指（1）內部控制失敗的風險；（2）結果錯誤沒有被發現的風險。

　　24、應付賬款的測驗是為了確定錯誤率是否在0、5 %的既定政策范圍內。從10，000筆交易的應付賬款中隨機選擇100筆，使用95 %的置信水平。結果沒有發現錯誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個抽樣結論是：

　　A、表明需要再次抽樣。

　　B、證明應付賬款中沒有錯誤。

　　C、表明零假設不成立。

　　D、不能證明錯誤比率高于0.5 %.

　　25、假設內部審計職員擁有必要的經驗和訓練，那么至適合內部審計職員從事的工作是：

　　A、在應付賬款管理者請病假時代替他的位置；

　　B、確定各種投資方式的盈利能力并選取至優的一個；

　　C、作為評估小組的成員，檢查供應商會計軟件的內部控制并根據風險因素的不利影響劃分等級；

　　D、從會計部門調出后不久參加對該部門的審計。

　　26、獨立性使得審計師能作出不偏不倚的判斷，這對于業務的恰當開展很重要。以下哪項至有可能加強獨立性：

　　A、政策要求內部審計師向首席審計執行官報告已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見的任何情況； B、政策阻止內部審計活動對已評價的系統的控制標準提出建議；

　　C、組織政策允許將敏感性的經營業務外包；

　　D、組織政策阻止員工從經營部門調入內部審計部門。

　　27、監督應付賬款部分的內部審計師為何不應開展那部分業務的保證檢查：

　　A、由于沒有辦法來衡量內部審計師是否在合理的期間確立了獨立性；

　　B、在合理的期間過去后才能對那部分業務進行保證檢查；

　　C、直到由外部審計師進行的下一年度的檢查為止；

　　D、直到新的監督人員很清楚地承擔了責任為止。

　　28、在評價內部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動的獨立性至不重要：

　　A、分派內部審計師工作的標準；

　　B、內部審計師在溝通技能上的培訓程度；

　　C、業務溝通與業務記錄的關系；

　　D、公正無偏的判斷。

　　29、獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現獨立性的至好方式是通過：

　　A、個人的知識和技能；

　　B、組織地地位和客觀性；

　　C、組織內部的監督；

　　D、組織的知識和技能。

　　30、以下哪項恰當地闡述了內部審計活動不參與系統開發程序的原因：

　　A、參與系統開發會影響審計獨立性，并且在系統運行之后，內部審計師不能對其進行客觀的評價；

　　B、參與系統開發會拖延這個項目的進行；

　　C、參與系統開發會使內部審計師成為應用程序的部分設計者，一旦系統有問題，內部審計師也會經受責備；

　　D、以上答案都不對。

　　31、某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內部審計活動的獨立性時，他至不應考慮以下哪項要素：

　　A、接觸并經常與董事會、審計委員會或其他管治部門溝通；

　　B、對于填補內部審計部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經驗標準；

　　C、內部審計師承擔經營職責的程度；

　　D、檢查內容應包括內部審計目標的范圍和深度。

　　32、內部審計師在對分部的采購控制進行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應商交易的記錄。內部審計師作出的恰當反應是：

　　A、將這個詢問作為審計范圍限制；

　　B、向代理商解釋其信息要求的原因，以促進與業務客戶的合作；

　　C、拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計程序的完整性；

　　D、在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環境狀況。

　　33、一家在X國經營的中型國有公司規模不斷擴大，管制部門認為應該設立內部審計活動，并確定首席審計執行官必須是注冊內部審計師，而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。X國對于國有公司的內部審計有法定要求。以上陳述哪項至能保證新任首席審計執行官的獨立性：

　　A、內部審計活動的設立要記錄在公司的規章制度中；

　　B、X國對內部審計的法定要求；

　　C、首席審計執行官要向審計委員會報告工作；

　　D、首席審計執行官必須是注冊內部審計師。

　　34、外部的質量評估小組正在評價內部審計活動的獨立性。內部審計活動開展的業務都在其工作范圍內。以下哪項報告職責至有可能威脅到內部審計活動的獨立性：

　　A、向總裁報告；

　　B、向主計長報告；

　　C、向執行副總裁報告；

　　D、向審計委員會報告。

　　35、某公司正組建一個內部審計部門。由于在此之前主計長不具有內部審計師的經驗，故建議首席審計執行官向外部審計師匯報；但首席審計執行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準確的：

　　A、由于首席審計執行官可以直接與董事會聯系，內部審計活動具備獨立性；

　　B、由于首席審計執行官向外部審計師匯報，內部審計活動不具備獨立性；

　　C、由于主計長沒有內部審計師的經驗因而內部審計活動不具備獨立性；

　　D、由于公司沒有要求首席審計執行官必須是注冊內部審計師，因而內部審計活動不具備獨立性。

　　36、在審計過程中，審計師的初步結論是：某主要分部不適當地將研究與開發費用予以資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計問題。但審計師獲知首席審計執行官曾收到來自公司總裁的文件，內容如下：“B分部的主計長向我匯報了你們已經發現研究與開發費使用存在問題一事。我們認識到了這個問題。在沒有我的通知前，你應當停止一切有關此問題的進一步調查活動。按照內審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默。”以下哪項陳述將是首席審計執行官針對該審計問題采取的適當措施？

　　A、立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；

　　B、告知公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給董事會；

　　C、繼續調查該領域，直至確定了所有的事實，并且在工作底稿中均作相應記載；

　　D、立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

　　根據以下信息回答問題37-39.某組織的內部審計活動已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準。不過，董事會由首席執行官擔任主席，并由主計長與一位外部的董事構成。首席審計執行官直接向批準審計工作安排的主計長報告工作，因此，內部審計活動從未感到需要推動章程的正式批準事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計執行官由于同某位主要的業務客戶有爭執在近期被解雇。新上任的首席審計執行官具有外部審計與內部審計方面的重要經驗，但在其工作的第1個月內就有關內部審計工作的性質與對記錄的接觸方面受到了業務客戶實質性的拒絕，而且，首席執行官指責首席審計執行官沒有“從整個公司的至佳利益角度”開展業務。

　　37、以下哪種組合至佳闡述了范圍限制以及首席審計執行官的恰當反應：

　　范圍限制的性質 內部審計活動

　　A、 業務客戶限制的范圍是恰當的信息 僅向主計長報告

　　B、 業務客戶不提供經批準的審計工作安排所需要的記錄 向董事會報告

　　C、 業務客戶要求審計工作推后2周，以便他們結賬 直接向首席執行官與主計長報告

　　D、 業務客戶不讓內部審計師與主要的客戶接觸，而這是用以考評評價經營效率的績效審計的組成內容 鑒于經營審計關注的就是經營的效率，因而不需要報告

　　38、以內部審計活動的觀點來看，以下哪項事實本身會導致缺乏獨立性：

　　Ⅰ、首席執行官指責現任首席審計執行官未從“整個組織的至佳利益”角度開展業務；

　　Ⅱ、審計委員會的成員大多數來自于組織內部；

　　Ⅲ、內部審計章程未經過董事會批準。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　39、給定與業務客戶就業務范圍方面的爭執，以下哪項內部審計活動不恰當：

　　A、與董事會會面確保審計章程的批準，從而消除上述問題以及以后可能發生的類似問題；

　　B、若分歧不能消除，則向董事會報告；

　　C、與首席執行官與主計長一起檢查既定的審計工作計劃，尋求處理業務客戶的直接方案；

　　D、向業務客戶指出，若抵制情形繼續存在，內部審計活動將不對該部門開展成本——效益審計。

　　40、內部審計師必須能夠仔細地區分范圍限制和審計中的其他限制的區別，以下哪項不屬于范圍限制：

　　A、業務客戶的分部經理表示該分部正在對一個主要的計算機系統進行轉換，并表示對信息系統的這部分已計劃的審計業務要推遲到下一年進行；

　　B、審計委員會檢查了當年的審計工作安排，刪除了首席審計執行官認為很有必要實施的審計項目；

　　C、業務客戶表示某些客戶不能聯系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判，他們不希望客戶受到干擾；

　　D、以上三項都不是。

　　41、有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優勢，這是由于：

　　A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；

　　B、外部審計的規模。它能聘用富有經驗的、有知識的且具有資格的員工；

　　C、外部審計的規模。它能提供不受其他當事方影響的持續的可用員工；

　　D、內部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業務要求。

　　42、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：

　　A、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時；

　　B、會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能；

　　C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；

　　D、沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。

　　43、內部審計章程是影響內部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項至不可能成為章程的組成部分：

　　A、對組織記錄的接觸；

　　B、內部審計活動的范圍；

　　C、首席審計執行官的任期；

　　D、對組織人員的接觸。

　　44、由董事會批準的內部審計的書面章程正式界定了內部審計活動的目標、權限和職責，加強了內部審計活動的：

　　A、應有的職業審慎性；

　　B、熟練性；

　　C、與管理層的關系；

　　D、獨立性。

　　45、首席審計執行官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：

　　A、在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸；

　　B、應要求內部審計師向組織的首席執行官報告；

　　C、追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄；

　　D、應要求審計委員會批準所有的范圍限制。

　　46、內部審計活動的地位應免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的至有效方式是：

　　A、董事會批準內部審計章程；

　　B、采納政策，以便內部審計活動的運轉；

　　C、在董事會下建立審計委員會；

　　D、制定書面政策和程序作為內部審計活動的工作標準。

　　47、新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位作出的至佳表述：

　　A、首席審計執行官應該向首席執行官報告，但不應與董事會接觸；

　　B、首席審計執行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；

　　C、首席審計執行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；

　　D、首席審計執行官應該向行政副總裁報告。

　　48、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的至佳反應是：

　　A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業務計劃，該計劃指定了當期要評價的業務范圍；

　　B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業務范圍的確定；

　　C、在開始審計前指出，這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；

　　D、由于審計客戶不合作，這項業務沒有成效，應當終止。

　　49、內部審計活動的權限要經以下哪個層面的批準：

　　A、董事會與主計長；

　　B、管理高層與《標準》；

　　C、管理層與董事會；

　　D、審計委員會與首席財務官。

　　50、組織的審計委員會指示首席審計執行官提升內部審計活動。首席審計執行官的首要任務是制定章程。以下哪個事項應包括在對獨立性的陳述中：

　　A、按季度向審計委員會報告所有的業務結果；

　　B、向政府管制機構報告組織管理層的非道德經營行為；

　　C、評價組織的控制的充分性和有效性；

　　D、每月向管理層提交預算變動報告。

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