內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第24號——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

　　第一章  總　則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計機構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的：

　　（一）實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)；

　　（二）使內(nèi)部審計資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用；

　　（三）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評價的職責(zé)；

　　（四）使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。

　　第五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或至高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)完全責(zé)任。

　　第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計章程。章程應(yīng)當(dāng)采用書面形式對內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行正式規(guī)范，并報經(jīng)董事會或至高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計目標(biāo)；

　　（二）內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位；

　　（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；

　　（四）其他需要明確的事項。

　　第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可實行集中管理制或分級管理制：

　　（一）集中管理制下，可對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或委派制；

　　（二）分級管理制下，上級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面：

　　（一）計劃編制；

　　（二）人力資源管理；

　　（三）組織協(xié)調(diào)；

　　（四）領(lǐng)導(dǎo)與溝通；

　　（五）審計項目業(yè)務(wù)控制。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理可以分為部門管理和項目管理兩個層次。部門管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理是內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

　　第三章  部門管理的內(nèi)容與方法

　　第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源等因素的基礎(chǔ)上，編制年度審計計劃。

　　第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計目標(biāo)和管理需要，加強人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。該項管理包括：

　　（一）內(nèi)部審計人員的聘用；

　　（二）內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)；

　　（三）內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排；

　　（四）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析；

　　（五）內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制；

　　（六）其他有關(guān)事項。

　　第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)考慮以下因素：

　　（一）內(nèi)部審計人員的數(shù)量；

　　（二）審計工作的安排；

　　（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動；

　　（四）內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求；

　　（五）審計工作的研究和發(fā)展；

　　（六）其他有關(guān)事項。

　　第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。審計工作手冊應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；

　　（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明；

　　（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；

　　（四）主要審計工作流程；

　　（五）內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序；

　　（六）內(nèi)部審計道德規(guī)范和獎懲措施；

　　（七）內(nèi)部審計工作中應(yīng)注意的事項。

　　第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，應(yīng)在組織董事會或至高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作，以減少重復(fù)工作，提高審計效率。

　　第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或至高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持經(jīng)常的溝通，定期向其提交工作報告。

　　第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序，通過實施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價，保證審計質(zhì)量。

　　第四章  項目管理的內(nèi)容與方法

　　第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。

　　第十八條  在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

　　第十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計項目的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，其職責(zé)范圍主要包括：

　　（一）選派審計項目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；

　　（二）審批項目審計計劃；

　　（三）對審計項目的實施進(jìn)行總體督導(dǎo)；

　　（四）審定并簽發(fā)審計報告；

　　（五）其他有關(guān)事項。

　　第二十條  審計項目負(fù)責(zé)人對審計項目的管理負(fù)直接責(zé)任。其職責(zé)范圍主要包括：

　　（一）制定項目審計計劃；

　　（二）制定審計方案；

　　（三）組織審計項目的實施；

　　（四）對項目審計工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；

　　（五）編制審計報告；

　　（六）組織后續(xù)審計的實施；

　　（七）其他有關(guān)事項。

　　第二十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)墓芾磔o助手段，完善和改進(jìn)項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）審計工作授權(quán)表；

　　（二）審計任務(wù)清單；

　　（三）審計會議議程；

　　（四）審計工作底稿檢查表；

　　（五）審計文書跟蹤表；

　　（六）其他管理輔助手段。

　　第二十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計檔案管理制度，加強審計項目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

　　第五章  附　則

　　第二十三條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條  本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。