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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(8)
實務公告1311-1 內部評估
主要相關標準：
1311-內部評估
內部評估必須包括：
●對內部審計活動執行情況的持續監督；
●通過自我評估或由組織內部其他充分了解內部審計實務的人員進行的定期檢查。
釋義
持續監督包含在對內部審計活動進行日常監督、檢查和測試的過程中。持續監督應納入管理內部審計活動的日常政策和實踐，運用必要的流程、工具和信息對內部審計活動時候遵循“內部審計定義”、《職業道德規范》和《標準》作出評估。
定期檢查室針對內部審計活動時候遵循“內部審計定義”、《職業道德規范》和《標準》而開展的評估工作。
充分了解內部審計實務要求至少理解《國際內部審計專業實務框架》的所有要素。
1、持續內部評估采用的程序和工具包括：
●業務監督；
●依據任務列表或其他程序（如審計工作手冊中規定的）開展工作；
●審計客戶和其他利益相關方的反饋意見；
●由不參與審計的人員有選擇地對工作底稿進行同業互查；
●項目預算、計時系統、審計計劃完成情況、成本回收情況；
●對其他業績衡量指標的分析（如業務周期、建議采納情況）。
2、對工作業績的質量作出評價，并采取后續措施確保適當的改進得以實施。
3、IIA 質量評估手冊或一系列類似的指南和工具應當作為定期內部評估的依據。
4、定期內部評估可以：
●包括對利益相關方進行的深入訪談和調查；
●由內部審計部門的人員開展（自我評估）；
●由國際注冊內部審計師或目前在組織內部從事其他他工作的有勝任能力的審計專業人員開展；
●包含自我評估和經過國際注冊內部審計師或其他具有審計專業能力的人員充分檢查后提供的資料；
●包括將內部審計的實務及業績指標與相關的內部審計至佳實務進行對比。
5、外部評估之前短期內開展過的內部評估，有助于外部評估的開展并降低成本。如果定期內部評估是由合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組開展的，評估結果不應成為隨后的外部質量評估結果的保證。評估報告可以為提高內部審計業務水平提供建議。
如果外部評估采用“獨立審定的自我評估”方式，定期的內部評估可以作為該過程中的自我評估部分。
6、對審計工作的質量作出評價，必要時，采取適當的措施改進工作，并與《標準》保持一致。
7、首席審計執行官應當建立具備適當可信度和客觀性的定期評估的結果報告體系。通常情況下，接受委派從事持續和定期檢查的人員，應在實施檢查時向首席審計執行官報告，并將檢查的結果直接向首席審計執行官報告。
8、首席審計執行官應至少每年一次向高級管理層和董事會報告內部評估的結果、必要的行動方案以及行動方案的成功實施情況。
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