國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(14)

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2011/01/04 10:27:13　字體：大小

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　　實(shí)務(wù)公告2060-1 向高級管理層和董事會報告

　　相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2060-向高級管理層和董事會報告

　　首席審計執(zhí)行官必須定期向高級管理層和董事會報告內(nèi)部審計活動宗旨、權(quán)力、職責(zé)及與其計劃有關(guān)的工作開展情況，報告中還必須包括重大風(fēng)險披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險、治理以及高級管理層和董事會需要或要求的其他事項(xiàng)。

　　釋義

　　報告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級管理層和董事會討論后確定，同時取決于所報告信息的重要性以及高級管理層和董事會采取相關(guān)行動的緊迫程度。

　　1、首席審計執(zhí)行官應(yīng)定期向高級管理層和董事會提交工作報告。工作報告應(yīng)強(qiáng)調(diào)重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，并向高級管理層和董事會通報已批準(zhǔn)的審計工作項(xiàng)目計劃、人員配置計劃以及財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要偏離及其出現(xiàn)偏離的原因和是否已采取或需要采取行動。

　　2、重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)首席審計執(zhí)行官的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況。重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括舞弊、違法、差錯、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制薄弱環(huán)節(jié)等情況。

　　3、高級管理層和董事會對重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施作出決定。高級管理層和董事會可能會在考慮到成本費(fèi)用和其他原因后，決定不采取報告中提出的改進(jìn)措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將高級管理層對所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會。

　　4、在高級管理層和董事會決定不采取行動糾正報告中提出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮是否應(yīng)將原先已報告的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議再次向董事會報告。這一點(diǎn)在風(fēng)險因素發(fā)生重大變動時可能是必要的。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總