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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(24)
實務公告2500-1 監督進展
主要相關標準：
2500-監督進展
首席審計執行官必須制定并維護系統或制度，監督已通報結果的處理情況。
1、為了有效監督結果的處理情況，首席審計執行官建立的程序應包括以下內容：
●要求管理層管理層對業務發現和建議作出反應的時間限制；
●對管理層所作反應的評價；
●對反應進行的驗證（適當性）；
●開展跟蹤審計（適當性）；
●針對不滿意的反應或措施（包括風險假設），向適當的高級管理層或董事會通報。
2、若某些上報的發現和建議非常重要，要求管理層或董事會立即采取行動，則內部審計部門應對這些情況進行持續監督，直至問題被糾正或建議被采納。
3、內部審計部門有限監督進展的手段：
●將業務發現和建議向負責采取糾正措施的適當管理層報告。
●在業務過程中或結果通報后的適當時間段內，接收和評估管理層對業務發現和建議的反應及行動計劃，如果這些反應包含了能夠為首席審計執行官提供評估計劃行動適當性和時效性的相關信息，反應將更加有效。
●定期收集管理層糾正發現問題和執行建議的情況，并對其努力程度進行評估。
●收集和評估組織內負責跟蹤或糾正措施的其他部門的信息。
●向高級管理層或董事會報告其對業務發現和建議的反應情況。
實務公告2500.A1-1 后續程序
主要相關標準：
2500.A1—首席審計執行官必須建立后續程序，監督及確保管理層采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風險。
1、內部審計師應確認管理層已采取行動或已落實建議。內部審計師應確認期望的結果已實現，或高級管理層、董事會已接受不采取行動佛建議所帶來的風險。
2、后續程序師指內部審計師對管理層為應對已報告的發現和建議（包括外部審計師和其他人員的發現和建議）所采取行動的完整性、效果性和時效性進行評價。這項程序也包括確認高級管理層和/或董事會是否已接受不采取針對已報告發現問題的糾正措施所帶來的風險。
3、內部審計部門章程應明確后續審計的責任。首席審計執行官需要確定后續審計的性質、時間和范圍，應考慮以下因素：
●已報告的發現和建議的重要性¤
●糾正已發現問題是需要的努力程度和費用；
●若糾正措施失敗，可能產生哪些影響；
●糾正措施的復雜性；
●涉及的時間期限。
4、首席審計執行官負責安排后續審計，并將其作為制定業務工作計劃的一部分。后續審計的安排應以所涉及的風險和問題、實施糾正行動的困難度和實效的重要性為依據。
5、若首席審計執行官判斷，依據發現和建議的相對重要程度，對管理層口頭或書面答復已采取行動表示接受，則內部審計師可將后續程序安排在下次業務中。
6、內部審計師應確認針對發現和建議所采取的行動是否糾正了潛在的問題。后續程序應被適當記錄。
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