云水備考心得之REG復習心得

　　其實離我參加AICPA的REG考試已經過去大半年了（準確的說是8個月了），我搭的是舊制度考試的末班車，也就是有memo的REG考試，所以寫的東西可能和現在的考試略有差別，但是除去memo，我感覺無論是題型也好，還是考試內容也好，新舊考試大體上是一致的，尤其是REG這門，除了一些稅法的規定細則有變之外，其他的變動并不大。（2011年REG考試，考得是2010年的稅法）。希望這篇文章對后面參加考試的同學有所幫助。

　　一、REG考試的內容

　　其實REG考的就是法律法規，考試的重頭戲是稅法，但是從美國稅務制度可以知道，美國的稅是基于法律本身，一切都是以法律規定為基礎。稅法包括個人稅和公司稅，和中國不同的是，美國的稅法是不分個稅和公司稅的。細看美國的稅法，我們可以發現美國并沒有明確的劃分出公司稅和個人稅。也就是說，兩個是穿插在一起的，公司稅的很多東西涉及到個稅的計算。（比如，PARTNERSHIP，S CORPORATION等等，公司本身不交稅，但是計入個人的稅需要以公司的稅收減免為基礎，把凈利潤算出后，才能flow through到個人頭上。）在REG考試中，重點中的重點就是個稅，作為世界上至復雜的稅務計算系統之一，這塊弄清楚了，REG的30%-40%的東西也就弄明白了。

　　剩下的小部分是商業法，這部分內容其實沒有太難，也沒有太多，需要的僅僅是靜下心來弄清楚，想明白，把BECKER的題目做完理解就可以了。

　　二、復習方法

　　其實我所有的AICPA考試復習流程都差不多，按照以前說的，我一般一門課的復習時間在30-40天，先把網校的網絡課程聽一遍，熟悉這門課的總體框架，然后把Becker的課程聽一遍，把重難點標記出來，再自己按照章節看一遍書，并做完相應的練習，完成之后，再把Becker的所有題目再做一遍，把第二遍還不會的題目標記出來，在臨考前5天，把標記出來的題目再做一遍，然后就去考場。

　　REG我也是按照這個流程復習的，去年10月初考完FAR之后，休息了一周，并準備學校的期中考試，10月底開始復習REG，先花了10天左右的時間聽完了所有課程，然后按照2天一章的速度自己看書（我參加考試的時候還是學生，雖然學校作業和考試也很多，但是相對于上班的同學來說，時間還是非常充裕的），由于商業法（5、6、7三章）沒有難點，只需要記憶，所以這里主要談談我對稅法復習的理解。

　　前面談到，美國稅法雖然形式上分為個稅和公司稅，但是實際上是在一部法律中規定的，也就是說兩個稅法在法典中是交錯在一起，沒有明顯的分割，在美國是以個稅為基礎，延伸出了公司稅（和美國的經濟體制和文化有關，注重個體經濟利益）。我覺得網校的老師在介紹個稅的時候，說的非常好，個稅的復習必須抓住主線，不要被過于繁瑣的細節所干擾。我在學校上個稅的時候，每周老師都讓我們默寫一遍個稅的公式（BECKER REG教材稅法A1-3和A1-4的那個公式和各項規定），其關鍵就在于無論個稅細則怎么變，個稅的計算方式永遠是不變的，先計算出個人應該計入總收入的部分（gross income），把不算做收入的部分剔除，再計算算作收入，但是不算作taxable income的部分（deduct from），再根據扣減規定，算出可以抵稅的部分（deduct for），倒計時再根據已有的credit算出tax due.根據這條總線，我們再展開理解每項的東西，比如哪些算作gross income，哪些需要deduct from，哪些需要deduct for，有哪些credit等等，至于那些細則和limitation，在這些概括性的東西完全理解之后，記起來也就容易了。這里可以舉個例子，比如我們玩填詞游戲，有一堆字母在手里，如果讓我們一下子分清哪個字母屬于哪個空，這個難度非常大，但是如果我們知道，這里有哪幾個單詞，然后再把這些字母填進入，難度就會小很多。復習個稅也是一樣，抓住總線就相當于知道有哪些“單詞”，然后再把細則往里面填，就容易記憶了。

　　個稅復習完之后，公司稅是個稅的延伸，因為美國很多公司都不是交稅主體，比如前面提到過的partnership，S Corporation.這些公司的利潤并不用交稅，而是將利潤分到所有者（股東）個人的頭上，由他們自己交個稅，這個做法的目的是避免重復交稅，是保護納稅人的一種稅務制度。但是并不是說公司稅就不存在了，首先 C Corporation是獨立的納稅體；其次，即使是Partnership，在計算利潤的時候也涉及到公司稅，比如有些支出可以抵稅（donation捐贈），有些支持不可以抵稅，可以抵稅的項也有一些細則規定。和個稅不同的是，公司稅沒有明確的主線。我們前面提到，公司稅是個稅的延伸，因此公司稅沒有自己單獨的計算方式，也就導致公司稅的各種規定略顯分散，不過我們在記憶的時候依然需要按照大分類記，比如哪些項可以作為成本，直接從收入中扣除，哪些項只能作為抵扣項，需要在算了利潤之后進行抵扣，只有按照這種分類去記憶，我們才能把各種規定記清楚，避免在考試的時候混淆。

　　倒計時三章是商業法，這些東西就是一些簡單的規定，看一遍，多做題一般就沒什么問題了，唯一可能有點麻煩的地方就是1933和1934的兩個關于股票的法規，不過這種法律規定沒有什么特別好的方法，只能多看，多記才能弄明白。

　　三、考試介紹和總結

　　由于我參加的是2010年的REG考試，因此形式上和現在有所不同。去年是72個選擇題，外加2個大的simulation（平均每個simulation包括3個小的simulation，外加1個research和一個memo），現在考試72個選擇題沒變，但是2個大的simulation變成了7個小的simulation，期中一個是research.從題量上來說，現在題量變少了，畢竟memo對于中國學生來說會比美國人花費更多的時間，因此當時REG是唯一一門我沒有做完的考試（倒計時一個research沒做）。現在的REG考試時間上應該不會不夠，但是考前至好完整的按照時間模擬一次，大概明白每個部分分配多少時間，在考試中保持自己的做題節奏。但是根據我2011年考AUD的感覺，題目的難度會有所增加，選擇題中迷惑性選項會增多，因此能否真正理解考試內容成為通過的關鍵。

　　AICPA不是一個競技考試，而是一個能力考試，AICPA考試是一個典型的美國式考試，所謂的美國式考試就是只要你懂了，就能通過，沒有偏題怪題，沒有難以理解的題目，也沒有拐幾個彎才能想到答案的題目，因此只要時間花到了，內容復習到了，就沒有什么太大的問題（做題的時候直著想就可以了，不用自己繞自己）。至于復習資料，我個人覺得Becker的材料足以應付所有考試，我們僅僅需要把Becker的書吃透，光盤里面的題目吃透，基本上不會出現通過不了的情況。希望這篇文章對大家有用。

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