中級審計師考試《審計理論與實務》復習：審計質量管理

中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分
第十二章 審計管理
第三節 審計質量管理

　　一、審計質量管理的含義

　　審計質量有兩方面內容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質量，二是指審計工作的質量。審計工作質量是基礎，它決定著審計報告的質量，而審計工作質量的優劣又要通過審計報告加以反映。人們通常所講的審計質量，往往是指審計報告的質量，也就是審計結論的質量。

　　審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。

　　（一）加強審計質量管理可以提高審計監督的權威性

　?。ǘ┘訌妼徲嬞|量管理可以降低審計風險

　?。ㄈ┘訌妼徲嬞|量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息

　　二、審計質量管理的內容

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　　審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。

　　全面管理的內容主要包括兩個方面，一是一般管理，二是業務管理。

　　一般管理：是指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發和利用的管理，對技術咨詢、法律咨詢及其專家利用的管理，對檢查監督工作的管理等。

　　業務管理：是指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質量。業務管理應當實行全過程管理。

　?。ǘ┤^程管理

　　審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。

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　　外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的管理。內部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。

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　　多層次管理是指多種管理主體對審計業務的綜合管理。例如，審計人員在執行業務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業務部門對審計組工作的管理等。

　　三、審計質量管理的方法

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　　分層次分階段質量控制法是按照審計機構的內部層次和工作順序進行審計質量控制的方法。分層次分階段質量控制法常用于審計工作底稿的復核，如審計人員編制的審計工作底稿通常要由審計組組長復核；項目審計完成后所整理出來的一切資料（包括審計工作底稿）通常要由審計業務部門負責人復核；專職復核機構還要對審計結果進行專門復核；審計機關負責人也要對整套項目審計資料進行審批。

　　（二）關鍵點質量控制法

　　所謂關鍵點是指對審計質量具有重大和直接影響的審計業務環節。不同的審計，不同的審計項目，其關鍵點不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關鍵點也不相同。

　　（三）質量檢查控制法

　　質量檢查控制法就是專職或專門的檢查小組（或人員）對正在進行的審計活動或已經結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。審計署頒發的《審計機關審計項目質量檢查暫行規定》要求審計機關對本級派出機構、下級審計機關完成審計項目質量情況進行檢查和評價。

　　審計項目質量檢查的內容是：

　　1.審計工作中執行有關法律、法規的情況；

　　2.建立和執行審計質量控制制度的情況；

　　3.執行各項審計準則的情況；

　　4.審計項目成果反映的客觀性、真實性以及成果所發揮作用的情況；

　　5.上級審計機關統一組織的審計項目的實施和反映情況；

　　6.其他有關審計項目質量的事項。

　　審計項目質量檢查，主要通過檢查審計檔案的方式進行，必要時可以到被審計單位核查。