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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：業務循環綜述
第二部分
第一章 銷售與收款循環審計
知識點一、業務循環綜述（P222）
銷售可以分為現銷和賒銷兩種基本方式。
在賒銷方式下，銷售與收款業務流程主要：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發送貨物、開具銷售發票、記錄銷售與收款業務、定期對賬和催收賬款、收取貨款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
銷售與收款循環主要業務活動
| 業務活動 | 內容 | |
| 1.處理客戶訂貨 | 訂貨（訂貨單） 客戶提出訂貨要求是整個業務循環的起點，也是購買某種貨物或接受某種勞務的一種申請。 企業在收到客戶訂單之后，應立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品或勞務的名稱、規格、數量等，以此作為處理訂貨的依據。 | |
| 2.批準賒銷 | 賒銷業務的批準----由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的。 對于賒銷業務，在發出商品或提供勞務之前，必須按照賒銷政策調查每個客戶的信用狀況，經過合法授權人員批準客戶的賒銷額。 | |
| 3.發運商品 | 提貨單 發出商品時要編制發運憑證，這種憑證往往是一式多聯、連續編號的提貨單，它是向客戶開出賬單所必不可少的憑證。 | |
| 4.向客戶開出賬單并登記銷貨業務 | 銷售發票 | 開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續編號的銷售發票。 開出恰當數額賬單的關鍵是根據實際發貨數量和批準的價格確定向客戶收取的貨款，在銷貨日記賬和應收賬款明細賬中恰當地記錄銷售業務，也是會計處理的一個重要部分。 應由獨立人員檢查賬單開具情況。 |
| 5.定期對賬和催收賬款 | 客戶對賬單 財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確記錄，如有差異，應及時查明原因并調整。 財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式摧收貨款，并通知信用管理人員。 | |
| 6.收取貨款并記錄現金、銀行存款收入 | 處理貨幣資金收入時最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數、及時地記入現金、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，并如數及時地將現金存入銀行。 為保證內部控制，要注意不相容職務的分離，同時，退貨和折讓要進行審批?！?/td> | |
| 7.審批銷售退回與折讓 | 貸項通知單 客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據退貨經驗收單和入庫單批準退貨。 對銷售折讓同樣由具有審批權的銷售人員批準后執行，并據此編制貸項通知單，財會部門根據銷售退回與折讓業務憑證及時、正確地記錄?！?/td> | |
| 8.注銷壞賬 | 因客戶宣告破產、死亡等原因確認應收賬款無法收回時，經管理當局批準后將其注銷，由財會人員沖減相應應收賬款總賬和明細賬。 為了加強對注銷應收賬款的管理，財會部門應設置已注銷應收賬款備查簿，防止以后收回已注銷的應收賬款時出現漏記、錯記或被貪污?！?/td> | |
| 9.提取壞賬準備 | 為保持應有的謹慎，企業應當定期或者應當至少于每年年度終了對應收款項進行全面檢查，預計各項應收賬款可能發生的壞賬，計提壞賬準備。 | |
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