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中級審計師《審計理論與實務》復習：財務報告舞弊信號的識別
第二部分
第七章 財務報告審計
知識點四、財務報告舞弊信號的識別（P363）
財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業財務狀況、經營成果等。
常見的三種財務報告舞弊方式：
1.操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；
2.誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；
3.錯誤運用會計政策。
審計人員應關注的關鍵信號包括：
①年末或季末收入大量增長：收入經常在期末被操縱以達到收入目標，例如未結清賬戶和提前確認下期收入、虛假銷售。
②銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明：審計人員必須考慮企業競爭優勢及其生產能力。若所有競爭者的銷售都下降而公司銷售處于增長狀態，審計人員應提高其對舞弊或錯報交易的懷疑。
③毛利率異常增長可能是由于生產能力提高或其他異常變化，例如沒有記錄所有費用、重復開出發票、虛假銷售、產品質量下降。
④年末之后銷售退回增加意味著產品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。
⑤應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平，應是高舞弊風險的信號。
⑥存貨經常被用來掩飾問題，存貨周轉天數增加應是高舞弊風險的信號。
⑦財務杠桿顯著變化：財務困難的企業經常會有保持負債／權益比率低于貸款限制合同，財務壓力是舞弊風險的信號之一。
⑧現金流量或流動性問題：企業最終需要現金來支付員工、供應商、債權人和所有者。如果企業銷售收入和盈利能力很高，但經營現金流量較低或為負數，則意味著高舞弊風險。
⑨非財務業績指標的顯著變化：每個行業都有它自己的關鍵行為信號，例如制造業采購業務變化。審計人員應監督這些關鍵行為信號與財務結果不一致的顯著變化。
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