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中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)
第二部分
第七章 財務(wù)報告審計
知識點一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)
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內(nèi)部控制環(huán)節(jié)
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具體內(nèi)容
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1.崗位責(zé)任控制
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制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。
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2.編制程序的控制（P360）
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①結(jié)賬控制
②對賬控制 ③試算平衡控制 【例題1·單選題】（2010年試題）下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有： A.報表內(nèi)容控制 B.結(jié)賬控制 C.報送時間控制 D.對賬控制 E.試算平衡控制 [答疑編號4740270101]
【答案】BDE
【解析】參見教材P360。 |
3.會計稽核控制
①報表內(nèi)容控制為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要。
②編制方法控制。
保證每一報表內(nèi)、不同報表有數(shù)量對應(yīng)關(guān)系的項目之間保持應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動的會計信息。
③審核控制
財務(wù)報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財務(wù)報表的基本原則和要求，對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章
4.報送時間控制
企業(yè)的財務(wù)報表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行和主管部門。企業(yè)應(yīng)按報表編制的程序制定具體的進(jìn)度要求，并嚴(yán)格加以控制。
5.公司治理層面控制
財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機(jī)制有效運行，這是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。
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