中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化復(fù)習(xí)：審計(jì)質(zhì)量控制措施

第一部分

第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

　　知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

　　（需要會(huì)判斷屬于什么控制）

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　獨(dú)立性：與被審計(jì)單位的人際關(guān)系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害獨(dú)立性情況。

　　專業(yè)勝任能力（個(gè)人）：審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)。嚴(yán)格的聘用制度、嚴(yán)格的晉升制度。

　　（組織）審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，權(quán)威專家協(xié)助。

　　2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃

　　在開始審計(jì)工作之后，層層審核，助理審計(jì)人員底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。

　　3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

　　按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。

　　（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）

　　（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）

　　遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

　　2000年以來至2009年底，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、二十九個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和四個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。

　　（2）審計(jì)組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告、項(xiàng)目指揮）

　　編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；配置和管理審計(jì)組的資源；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

　　審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

　　提出審計(jì)組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

　　（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）

　　審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）

　　審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。