中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自成立上市公司會(huì)計(jì)審計(jì)問題專家技術(shù)援助小組以來，陸續(xù)收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所書面來函咨詢問題。近日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已就有關(guān)問題以書面方式予以了答復(fù)。對(duì)一些具有普遍意義的復(fù)函，我會(huì)將通過“專家技術(shù)援助小組信息公告”專欄予以公布，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師參考。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二OO二年八月二十日

　　復(fù)函一：

　　　　　　　　　　　關(guān)于對(duì)國家專項(xiàng)科研開發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)函

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)會(huì)便 [2002] 36號(hào)

　　深圳市中興通訊股份有限公司：

　　你公司“關(guān)于國家產(chǎn)品研發(fā)專項(xiàng)資金或撥款會(huì)計(jì)處理問題的請(qǐng)示”收悉，就來函所述情況，經(jīng)研究，答復(fù)如下：

　　按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的資金，通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，撥款項(xiàng)目完成后形成的資產(chǎn)部分，從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入資本公積；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。

　　企業(yè)收到國家撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項(xiàng)資金或撥款，應(yīng)先通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，為完成承擔(dān)的國家專項(xiàng)撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”中單列項(xiàng)目核算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項(xiàng)應(yīng)付款的，按應(yīng)核銷金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目， 貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā)生的費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應(yīng)同時(shí)將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。如研發(fā)的項(xiàng)目將形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費(fèi)用，待項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，再按上述原則進(jìn)行處理。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部會(huì)計(jì)司

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00二年八月十六日