納稅籌劃中介知識——注冊稅務師

　　為了加強對稅務代理專業技術人員的執業準入控制，規范中介機構稅務代理行為，發揮稅務代理在稅務活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規的貫徹執行，維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，根據《稅收征管法》及其實施細則，以及職業資格證書制度的有關規定，國家人事部、國家稅務總局于1996年11月頒發《注冊稅務師資格制度暫行規定》，國家對稅務師實行資格考試和依法注冊制度。

　　1.注冊稅務師資格考試制度

　　注冊稅務師應是精通稅法和財務會計制度，并能熟練進行實務操作的專業技術人員，必須具備從事稅務代理工作的專業素質和工作技能。實行注冊稅務師資格考試制度是保證執業準入控制的基本前提。

　　凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試。

　　1）經濟類、法學類大專畢業后，或非經濟類、法學類大學本科畢業后，從事經濟、法律工作滿六年。

　　2）經濟類、法學類大學本科畢業后，或非經濟類、法學類第二學位的研究生班畢業后，從事經濟、法律工作滿四年。

　　3）經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業后，或者獲得非經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿兩年。

　　4）獲得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿一年。

　　5）獲得經濟類、法學類博士學位。

　　6）人事部和國家稅務總局規定的其他條件。

　　注冊稅務師資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度，原則上每年舉行一次。考試科目共分為五科：《稅法（I）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》和《財務與會計》。國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱，編寫培訓教材和命題以及考前培訓等工作，人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織各項考務工作，并會同國家稅務總局對考試進行檢查、監督和指導。

　　2.注冊稅務師的登記制度

　　國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的管理機構。取得注冊稅務師執業資格證書、申請從事稅務代理業務的人員，應在取得證書后三個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續。申請注冊登記者，必須同時具備下列條件：

　　（1）遵紀守法，恪守職業道德。

　　（2）取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書。

　　（3）身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作。

　　（4）經所在單位考核同意。

　　有下列情況之一者，不予注冊：

　　（1）不具有完全民事行為能力者。

　　（2）因受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿三年者。

　　（3）被國家機關開除公職，自開除之日起未滿三年者。

　　（4）國家稅務總局認為其他不具備稅務代理資格的情況。

　　注冊稅務師有下列情況之一，由國家稅務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心注銷其注冊稅務師資格：

　　（1）在注冊登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師資格證書。

　　（2）同時在兩個稅務代理機構執業者。

　　（3）死亡或失蹤者。

　　（4）國家稅務總局認為其他不適合從事稅務代理業務的情況。

　　注冊稅務師每次注冊有效期限為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月，注冊稅務師應到注冊稅務師管理機構重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，將不予辦理注冊登記。

　　3.注冊稅務師的權利與義務

　　（1）稅務代理作為民事代理的一種，其代理人——注冊稅務師享有民法所規定的權利。

　　1）注冊稅務師有權依照《注冊稅務師資格制度暫行規定》規定的范圍，代理由納稅人、扣繳義務人委托的代理事宜。

　　2）注冊稅務師依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。

　　3）注冊稅務師有權根據代理業務需要，查詢納稅人、扣繳義務人有關財務、會計資料和文件，查看經營現場和設施，納稅人、扣繳義務人應當向代理人提供真實經營情況和財務資料。

　　4）注冊稅務師可向當地稅務機關查詢稅收政策、法律和有關資料。

　　5）注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。

　　6）注冊稅務師對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。

　　（2）注冊稅務師應按其代理職責履行義務，并要承擔相關的法律責任。

　　1）注冊稅務師承辦業務時必須由所在地稅務師事務所統——受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務，或擅自收費。

　　2）注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業務出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。

　　3）注冊稅務師有按規定接受繼續教育的義務，接受注冊稅務師管理機構組織的專業培訓和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。

　　4）注冊稅務師有恪守被代理人商業秘密的義務。