提供稅收籌劃業務 發展稅務代理事業

　　隨著稅務代理事業的進一步發展，稅務代理業務范圍逐步拓寬。納稅申報代理、稅務顧問等各項涉稅事務代理也在不斷規范和完善。但目前大多停留在簡單的、具體事務性工作的操作上，已遠遠不能滿足廣大納稅人對稅務代理日益增長的需求。作為稅務代理的高級形式——稅收籌劃以它特有的魅力必將受到廣大納稅人的歡迎。

　　稅收籌劃在西方國家是一個家喻戶曉的名詞。代理機構為納稅人提供稅收籌劃也較為普遍，但在我國還是一個新鮮事物。大多數人不知道它的含義。所謂稅收籌劃，就是納稅人在國家政策、法律許可的范圍內，通過對納稅人的經營活動、應稅義務的事先安排，以達到經濟利益的最大化，或延期納稅的目的。稅收籌劃又稱“節稅”。

　　在香港，稅務代理主要是幫助納稅人做稅務計劃。稅務計劃大多數是幫助納稅人做稅務計劃。稅務計劃多數是幫助納稅人作節稅的計算業務。節稅是受法律保護的，香港稅務當局對稅務代理人作的節稅的納稅計算結果一般都予以接受。

　　美國的會計事務所從十九世紀中葉發展至今，會計師的概念已逐漸淡化、審計比例越來越小，取而代之的則是咨詢業的迅速發展和所占比重越來越大。

　　從美國稅務咨詢來說，最為看好的是稅務策劃，這也是獲利最多、發展前途最廣的工作。

　　在美國，為了適應世界經濟迅速發展的需要，一般大公司的交易計劃都首先要充分考慮稅務籌劃，做詳細的稅務分析。借鑒美國同行業發展成功經驗，為加速發展代理事業，我國稅務代理機構也應及早重視稅務籌劃這一項目。掌握新技術，研究新問題，適應新需要，果斷、及時開展發展稅收籌劃業務。

　　一、開展稅收籌劃業務，有利于進一步樹立良好的稅務代理形象

　　目前我國的稅務代理人員大多數是從稅務機關中反聘的稅務干部，他們雖有熟練的財稅技能和實踐經驗，但由于長期從事稅收工作，相當一部分同志還沒有足夠的服務意識。稅務代理業務也只局限于被動地為納稅人代理稅務登記、納稅申報、稅款繳納等日常事務。尚未把稅收籌劃納入稅務代理的業務范圍，致使稅務代理缺乏應有的吸引力，也在不同程度上影響著稅務代理的形象。開展全方位的稅務代理業務，填補了稅務代理高智能服務的空白，提高代理信譽，樹立良好的形象，就必須開展稅收籌劃業務。

　　二、開展稅收籌劃是占領代理市場的需要

　　在新的征管模式下，納稅人的觀念在轉變，尋求稅務代理的意識在增強，對稅務代理的需求在增加，如何調整我們的工作，來適應新形式的需求呢》筆者認為，一方面，應以優質高效的服務滿足已經出現的代理需求；另一方面，應結合市場需求，推出新的代理項目，探索新的服務方式，以滿足稅務代理不斷增長的需要。

　　隨著社會主義市場經濟的不斷發展，稅收征管改革的不斷深化，稅務代理市場正在逐步規范，市場競爭日趨激烈，納稅人及社會各界對稅務代理的要求越來越高。因此，提供高層次的稅收籌劃業務將是鞏固和占領市場的重要手段。

　　三、開展稅收籌劃業務是企業充分享受稅收優惠，提高經濟效益的需要

　　納稅人作為一個經濟實體，其最為關心的是自身的經濟利益，其一切行為都圍繞著“本身經濟利益的最大化”。在國家政策許可的范圍內，降低成本，提高經濟效益，一直是企業努力追求的目標。由于國家與企業之間的收入分配關系，已逐步統一到稅收這條主渠道上來，稅負的高低直接影響到企業的切身利益，因而成為生產經營者首先考慮的因素。為了適應競爭日趨白熱化的市場機制，為了在公平競爭中求生存、求發展，企業的經營管理者必須將其主要精力用于自身的經營管理，不可能用大量的時間去研究現行稅法。在這種情況下要使用企業的經濟決策順應國家經濟政策，要使企業的經營活動適應稅收政策的變化，從粉享受稅收優惠，節約成本，提高效益就迫切需要稅務代理機構為其提供周密準確的稅收籌劃。

　　四、開展稅收籌劃有利于稅務代理隊伍總體素質的提高

　　稅收籌劃是對企業的經營活動在國家政策、法律許可范圍內進行事先安排，以達到節稅的目的。所以，稅收籌劃又稱“節稅”。節稅與避稅雖然都是通過減少應納稅額而取得了稅收上的利益，但是節稅和避稅區別是明顯的，節稅是利用稅法中存在的稅收優惠來謀求稅收利益的，它是符合國家的稅收政策的，甚至是受到國家政府保護的；而避免表面上是合法的，但實際上它是利用稅法中的漏洞和缺陷，是不符合國家立法精神的。代理人員在進行稅收籌劃時，要有風險意識，要正確區分節稅和避稅的區別，不要弄巧成拙，給企業和稅務代理造成不良影響。由于開展稅收籌劃不僅要精通稅收也區，又要精通財會、管理、法律、經濟等相關知識，因此，廣大代理人員必須不斷加強學習。不斷提高政策水平和業務素質，才能適應業務工作的需要。

　　五、開展稅收籌劃，是提高代理經濟效益的需要

　　稅收籌劃是稅務代理業務中一種高智能和高技術含量型的服務項目。稅收籌劃給企業帶來的經濟效益是其他一般勞務性服務所無能比擬的。根據社會主義市場經濟實行按質論價，優質優價，合理取酬的原則，隨著稅務代理市場的日益規范，收費標準的日益市場化和合理化，這項業務將是代理機構提高經濟效益的新的增長點。

　　綜上所述，開展稅收籌劃是稅務代理發展的必然趨勢，稅收籌劃業務將是當前和今后稅務代理機構刻不容緩的一項工作內容，不失時機地開展稅收籌劃必將極大地促進稅務代理事業的發展。

　　那么，如何為企業提供稅收籌劃服務。筆者認為可以從幾個方面進行嘗試：

　　一、參與企業經營決策，對企業經營行為進行事先安排

　　企業在投資決策前，粗要進行大量的市場調查，市場預測，同時，稅收也是必須要加以考慮的因素。一個經營項目可能在國家發展、扶持之列，也可能屬于限制之列，兩者之間稅收負擔的差別是顯而易見的。如何利用國家政策導向，從稅收優惠的角度進行分析，使企業進行稅收籌劃的一個重要內容。

　　二、幫助企業在核算形式上進行稅收籌劃

　　企業創辦或新增經營項目時，采取獨立核算形式，還是非獨立核算也有區別，由于納稅義務和納稅環節的不同，稅收規定也有區別，稅負輕重也不一致。如何使企業充分享受稅收政策，達到稅后利潤最大化，需要代理人員在對企業的經營狀況進行剖析的基礎上進行論證和籌劃。

　　三、幫助企業選擇最佳的經營方式

　　隨著市場經濟的進一步發展，改革力度不斷加大，企業為了在激烈的競爭中求生存、圖發展，可以采取“聯營”、“承包”、“租賃”等多種經營方式。如何以合法的途徑，回避或減輕稅負來求得高資本的回收率，因而迫切需要事前對各種經營方式在有關稅收問題上進行周密的分析、研究、測算，以選擇最佳的經營方式，是稅收籌劃的又一重要內容。

　　四、幫助企業加強財務核算，減輕稅收負擔

　　在企業財務核算上，通過對在稅法允許的范圍內的成本開支、費用扣除等方面稅收籌劃，使企業充分享受國家政策優惠，通過精打細算，減少稅務支出，提高經濟效益。

　　綜上所述，對企業投資決策，核算形式、經營方式及其內部財務核算上，都可以提供稅收籌劃服務。當然，上述項目之間不是互相孤立的，而是相互聯系、相互影響的一個整體，進行運作時，應該統籌考慮，著眼于整體稅負的輕重，對將來的持續經營行為進行長期籌劃。