聘用下崗人員稅收籌劃

　　為了貫徹落實《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》精神，財政部、國家稅務總局、國家工商總局等部門相繼制定出臺了下崗失業人員再就業扶持政策的8個配套辦法，這些配套措施涉及下崗失業人員的對象認定、收費減免、稅收扶持等方面，這些政策的出臺，標志著我國積極的再就業政策框架已基本明確，并進入政策實施階段，企業如何充分利用這些政策，采取不同的用工策略，減輕稅負，以達到經濟效益最大化，下面以一實例進行說明。

　　某公司為2003年新辦的一餐飲業，假設公司2003年收入為100萬元，應納稅所得額為40萬元。

　　A.如果公司2003年新招用下崗失業人員12人，職工總人數為30人，并與失業人員簽訂了3年以上期限勞動合同，新招下崗失業人員占總職工人數比例超過30%.根據下崗失業人員再就業扶持政策相關規定，那么該公司2003年應繳營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅為0.

　　B.如果公司2003年新招用下崗失業人員5人，新招下崗失業人員占總職工人數比例低于30%，那么該公司2003年應納：

　　營業稅=100×5%=5（萬元）；城建稅=5×7%=0.35（萬元）；教育費附加=5×3%=0.15（萬元）；企業所得稅=40×33%×[1－（5/30×100%×2）]=8.8（萬元）。總共應納稅款14.3萬元。

　　C.如果公司2003年沒有招用下崗失業人員，那么該公司2003年應納：

　　營業稅=100×5%=5（萬元）；城建稅=5×7%=0.35（萬元）；教育費附加=5×3%=0.15（萬元）；企業所得稅=40×33%=13.2（萬元）。總共應納稅款18.7萬元。

　　我們從上述實例可以看出，企業采用不同的用工策略，導致不同的效果，說明稅收是影響企業生產經營、投資決策的一個重要因素。如果企業在投資前，能進行合理細致的稅收籌劃，充分利用現有稅收政策，可以在投資規模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現企業利潤最大化，使企業的生產更加合理、合算、合法并取得好的社會效果。

　　下崗失業人員再就業有關稅收優惠政策有：《國務院辦公廳關于下崗失業人員從事個體經營有關收費優惠政策的通知》（國辦發[2002]57號）、《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2002]208號）、《國家稅務總局、勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2002]160號）。