稅收籌劃合理節稅

　　稅收籌劃的含義

　　稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務籌劃等。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行安排，是企業獨立自主權利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。

　　稅收籌劃與偷稅的區別

　　稅收籌劃與偷稅是兩個完全不同的概念。《稅收征收管理法》明確規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區別主要有：①偷稅是指企業在納稅義務已經發生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業在納稅義務發生前，通過事先的設計和安排而規避部分納稅義務；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下選擇利用稅法的有關規定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。

　　稅收籌劃的方法

　　稅收籌劃的方法可分為兩類：財務管理式籌劃和會計處理式籌劃。所謂財務管理式籌劃是指企業采用財務杠桿手段對其經濟活動進行財務管理技術的稅收籌劃，主要表現在管理方面；而會計處理式籌劃是指企業通過會計方式對其具體經營活動涉及的會計事項進行多少的計量和大小的確認來實現稅收籌劃，主要表現在“計量和確認”。具體可分為企業設立、分立、兼并和清算的稅收籌劃方法；企業籌資和投資的稅收籌劃方法；價格轉讓稅收籌劃方法；存貨計價稅收籌劃方法；費用分攤稅收籌劃方法；企業購貨稅收籌劃方法等。

　　稅收籌劃的現實意義

　　企業進行稅收籌劃具有十分重要的現實意義：

　　1.有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有合法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。

　　2.有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

　　3.有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，也就談不上依法治稅了。

　　4.有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷做出的昭示，暴露了現有稅收法規的缺陷，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。