稅收籌劃顯著特征

　　稅收籌劃做為企業(yè)在納稅上的一種精心安排，是以企業(yè)為主體，通過對企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程等方面的改變來達(dá)到節(jié)稅的目的，由于稅收籌劃是已降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省稅款為目的，那么一個(gè)成功的納稅籌劃需要具備什么特性呢？筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：

　　1、合法性

　　即稅收籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動。企業(yè)要將自己的籌劃行為與不當(dāng)避稅、偷稅、漏稅合理地區(qū)分開來。在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。

　　2、超前性

　　稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)，如：產(chǎn)品、勞務(wù)銷售，貨物運(yùn)輸后才繳納增值稅、營業(yè)稅等；收益實(shí)現(xiàn)后才繳納所得稅等。一旦經(jīng)營活動實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

　　3、目的性

　　稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

　　4、積極性

　　從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費(fèi)者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會目的。

　　5、綜合性

　　由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。

　　6、普遍性

　　從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會，這種機(jī)會是普遍存在的。

　　以上的幾個(gè)特性只是稅收籌劃的一個(gè)顯著特征，稅收籌劃不是在納稅上一個(gè)簡單的文字游戲，而應(yīng)該是上升到經(jīng)濟(jì)管理學(xué)角度的一門獨(dú)特學(xué)科，需要進(jìn)一步引進(jìn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念加以論證。