資源綜合利用產品增值稅優惠政策及操作

　　國家為鼓勵建材企業充分利用廢渣廢料，生產建材產品，從1995年起相繼出臺了兩個有關資源綜合利用的增值稅優惠政策。一是財稅字[1995]44號《關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》，它規定，對建材企業生產的建材產品，其原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐廢渣（不包括高爐水渣）不少于30％的，可以享受免征增值稅政策；二是財稅字[1996]020號《關于繼續對部分資源綜合利用產品等實行增值稅優惠政策的通知》，它明確規定繼續執行上述優惠政策，并且免征增值稅的范圍擴大到以其他廢渣為原料生產的建材產品。此項優惠政策規定得較為簡略，實際執行中卻比較復雜，下面舉一實例加以說明。

　　河南省偃師市水泥廠充分利用這一優惠政策，生產摻兌30％以上廢渣的建材產品，近三年中獲得免征增值稅639萬余元，取得很好效益。該廠享受這一政策的程序如下。

　　籌劃利用建材產品稅收優惠政策

　　偃師水泥廠是一家國有企業，現年產水泥20多萬噸，主導產品為“香山牌”4 25R普通硅酸鹽水泥。上述優惠政策出臺后，該廠即著手籌劃利用這一稅收優惠政策。1998年3月，該廠組成技術力量進行科技攻關。當年4月份，即進入產品試驗階段，按照國家政策規定的廢渣摻兌量，生產出水泥6000噸，經送河南省水泥質量監督檢測站檢驗，完全符合GB175－92標準。該批水泥投放市場后，用戶反饋良好。

　　此后，該廠繼續作摻兌實驗，穩定配料配方，于當年6月開始正式批量生產，7、8月份共生產水泥41333噸，通過計量計算，實際利用廢渣11774噸，摻兌廢渣量體積比達到36％，其中廢渣代替黏土2204噸，煤740噸，石灰石2 049噸，經河南省水泥質量監督檢測站檢驗，水泥產品質量穩定，性能優越。經科學論證，該廠通過廢渣利用，每年可使用煤矸石50000噸，粉煤灰10000噸，硫酸渣12000噸，年產水泥21萬噸。

　　向有關部門提出“資源綜合利用企業申請”該廠于1998年8月正式向洛陽市資源綜合利用認定考核小組提出了“資源綜合利用企業”的申請。1998年9月，洛陽市經貿委會同重工局、國稅局、地稅局等有關部門組成聯合審查小組，對該廠申報資源綜合利用企業情況進行現場審查認定：

　　該廠生產的普通425R型硅酸鹽水泥，經河南省水泥質量監督檢測站檢驗，各項指標均符合國家標準，經市行業主管部門鑒定，該廠質量檢測手段齊全，質量保證體系完善，各項技術指標符合行業規定。經審查組查看生產工藝，計量手段，審查原始記錄及其他有關資料，并對摻兌粉煤灰、煤矸石、硫酸渣等所含成分分別測試，認為該廠提供的數據可靠，經核算，該廠生產的普通425R型水泥摻兌廢渣量體積比達到30％以上，具備生產資源綜合利用產品條件，具有一定的社會效益和經濟效益，同意認定該廠為“洛陽市資源綜合利用企業”。

　　向國稅機關提出免稅申請

　　取得“資源綜合利用企業”認證后，1999年1月，偃師水泥廠即向所在地諸葛鎮國稅中心稅務所并偃師市國稅局提出了資源綜合利用產品免稅申請，提交了《資源綜合利用產品免征增值稅申報審批表》，《資源綜合利用產品情況申請確認表》、《洛陽市資源綜合利用企業項目申報表》，《資源綜合利用有關材料》及《偃師市國稅局申請退稅書》，在申請書中說明：該廠1998年8月～12月，共生產銷售摻兌廢渣比例在30％以上的水泥93702噸，銷售收入1577.54萬元，應繳增值稅158.44萬元，已入庫增值稅137.84萬元，根據財稅字[1996]020號文件規定，申請免征增值稅，對已征入庫增值稅申請退稅；并向國稅機關提出《資源綜合利用產品企業免稅保證書》，保證所產水泥廢渣摻兌比例均達到30％以上，符合財稅字199544號文件規定，所有申報情況無虛假之處，請稅務機關審核，若有虛假行為，愿承擔一切法律責任，接受稅務機關的處理，并有水泥廠印鑒及法人代表印章。

　　國稅機關核查審批

　　偃師市國稅局諸葛鎮中心稅務所接到企業申請后，即派人組成檢查小組，深入企業，對企業報送的《資源綜合利用產品情況申請確認表》進行嚴格檢查，對企業生產環節中的原料投入比例，原料來源地，原料采購數量，有關賬目資料及銷售收入、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、入庫稅額等情況進行逐筆查驗，確認該廠所產的普通硅酸鹽425R型水泥摻兌廢渣比例達到了30％以上，且摻兌廢渣來源地真實，賬目清楚，納稅及時。同意上報偃師市國稅局對已征稅款退稅，并填寫了《資源綜合利用產品增值稅審核表》。

　　偃師市國稅局接到企業和稅務所的免稅申請后，由法規科對免稅資料、免稅項目、免稅各種表證進行復查，在確認資料齊全、程序合法，符合國家免稅政策后，及時上報洛陽市國稅局審批。

　　洛陽市國稅局主管部門在進一步對該廠資源綜合利用廢渣摻兌比例進行實地驗收和資料核查后，審批偃師市水泥廠免征增值稅121萬元。

　　1999年，偃師市水泥廠繼續生產廢渣摻兌比例在30％以上的普通425R硅酸鹽水泥，獲免征增值稅350萬元；2000年1月～6月該廠獲免征增值稅1 68萬元。至此，在不到三年的時間里，偃師市水泥廠享受資源綜合利用產品稅收優惠政策，獲免征增值稅639萬多元。