個人所得稅籌劃――個人所得稅的節稅策略

　　《稅法》對個人應納稅所得項目概括為十一項，并在《稅法實施條例》中對十一項應稅所得的具體范圍逐一作出了解釋。因此，節稅范圍也包括以下十一項。

　　一、工資、薪金所得的節稅要領

　　指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。此項所得的節稅要領是：第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險化；第四，收入實物化，第五，收入資本化。

　　二、個體工商戶的生產、經營所得節稅要領

　　個體工商戶的生產、經營所得，是指：

    a.個體工商戶從事工業，手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、維修業及其他行業生產、經營取得的所得；

　　b.個人經政府批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

    c.其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；

    d.上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。以上個體戶所得必須使用五級超額累進稅率，在使用該稅率之前經過必要的扣除，因此項所得的節稅要領有三方面：第一，收入項目極小化節稅；第二，成本、費用扣除極大化節稅；第三，防止臨界點檔次爬升節稅。

　　三、勞務報酬所得的節稅要領

　　勞務報酬所得是指個人從事設計、裝磺、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。此項所得根據應納稅額的20％比例稅率征收。因此，此項所得節稅要領有：第一，零星服務收入灰色化；第二，大宗服務收入分散化；第三，利用每次收稅的起征點節稅。

　　四、稿酬所得的節稅要領

　　稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的收入。此項收入的稅率為20％比例稅率，再加上減征30％的優惠。因此，此項收入的節稅要領包括：第一，作者將稿子轉讓給書商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，利用每次收入超過4000元的20％扣除；第五，利用30％折扣節稅。

　　五、特許權使用費所得的節稅要領

　　特許權使用所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權的所得。上項所得的節稅要領包括：

    第一，特許權使用費低價轉讓化；

　　第二，將此項收入包含在設備轉讓價款之中。

　　六、利息、股息、紅利所得節稅要領

　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　此項所得的節稅要領包括：第一，利息收入國債化；第二，股票收入差價化；第三，紅利收入送股、配股化。

　　七、財產租賃、財產轉讓所得節稅要領

　　財產租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產轉讓所得是個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。此項所得的節稅要領包括：第一，成本扣除極大化；第二，轉讓所得灰色化；第三，房產原值評估極大化；第四，費用扣除極大化。