個人所得稅的優惠政策

　　1.按照現行稅法規定，個人所得稅的減免稅規定包括：

　　省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面獎金，免征個人所得稅。

　　鄉、鎮以上（含鄉、鎮）人民政府或經縣以上（含縣）人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

　　財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

　　按照國務院規定發給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業的發展做出突出貢獻的人員頒發的一項特定津貼，并非泛指國務院批準發放的其他各項補貼、津貼）和國務院規定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼）、免征個人所得稅。

　　福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體從其根據國家有關規定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入工資、薪金收入計征個人所得稅；從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

　　撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。

　　保險公司支付的保險賠款，免征個人所得稅。

　　軍人的轉業費、復員費，免征個人所得稅。

　　按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件并按該辦法規定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

　　我國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得，免征個人所得稅。企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金，其超過規定的部分應當并入個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金時免征個人所得稅。

　　經國務院規定財政部門批準免稅的所得。根據國家賠償法的規定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

　　2.下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　獨生子女補貼；

　　執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；

　　托兒補助費；

　　差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規定，個人因公在城區、探區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準發給的誤餐費）；

　　按照規定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅；

　　個人購買體育彩票，凡一次中獎收入不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規定征收個人所得稅。

　　3.按照規定，下列所得，暫免征收個人所得稅：

　　個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而得到的獎金；

　　個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費；

　　個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

　　達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

　　4.下列項目經批準可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區、直轄市人民政府決定：

　　殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；

　　因自然災害造成重大損失的；

　　其他經國務院財政部門批準減免的；

　　稿酬所得可以按照應納稅額減征30％；

　　對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。

　　5.按照規定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅：

　　華僑從海外匯入我國境內贍養其家屬的僑匯；

　　繼承國外遺產從海外調入的外匯；

　　取回解凍在美資金匯入的外匯。

　　6.按照現行稅法規定，境外人員的下列所得免征個人所得稅：

　　按照我國有關法律規定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

　　在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

　　7.按照現行稅法規定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

　　外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅；

　　外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃。由主管稅務機關確認免稅；

　　外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核。對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分給予免稅；

　　外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅；

　　符合國家規定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：

　　根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。聯合國組織是指聯合國的有關組織，包括聯合國開發計劃署、聯合國人口活動基金、聯合國兒童基金會、聯合國技術合作部、聯合國工業發展組織、聯合國糧食組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續時，應當提供其與聯合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯合國組織支付、負擔的證明；為聯合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅；援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅；根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅；根據我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅；通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

　　按照規定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人、從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。