籌劃失敗 怎么回事

　　稅收籌劃有不少成功的范例，也不乏失敗的教訓。稅收籌劃與企業的其他財務管理決策一樣，也是風險與收益并存的。籌劃失誤將給納稅人帶來管理秩序的混亂和經濟利益的損失。導致稅收籌劃失敗的因素比較多，但歸納起來主要有以下幾個方面。

　　一是籌劃方案的局限性。稅收籌劃的目的不只是企業稅負最輕，其真正的目的是在納稅約束的市場環境下，使企業稅后利潤最大化或是企業價值最大化。有的籌劃方案，在某一個局部、某一產品、某一稅種、某一環節是成功的，但從企業的整體利益和所有稅種和應納稅的角度來考慮，企業價值和利潤并不是最大化。

　　例如：甲為一大型白酒生產集團，為了降低白酒計稅價格，少繳消費稅，集團公司進行了稅收籌劃。決定實行“產銷分離”的經營模式，分設一個獨立核算的銷售公司，承擔所有產品對外銷售。甲按組成計稅價格將貨物銷售給銷售公司，并以此價格計算繳納消費稅，這也是符合規定的。但事違人愿的是，甲公司由于價格很低、費用支出較大，出現了2000萬元虧損。銷售公司低價購進，市場價出售，毛利較大，費用較少，年終利潤4000萬元，要繳納所得稅1320萬元。從整個集團來看，節約了一部分消費稅，卻繳納了巨額所得稅。這種稅收籌劃實在值得思考和斟酌。稅收籌劃必須大處著眼，小處著手，統籌考慮，整體推進。

　　二是對他方利益的侵害性。有的企業，為了實現自身利益最大化，在稅收籌劃上采取措施，將稅收負擔轉移或轉嫁到與其生產經營有關的企業和消費者身上。

　　例如：丙為磷礦開采企業，系增值稅一般納稅人，銷售磷礦石200元/噸，運費80元/噸，按照混合銷售的規定，應全額征收增值稅，并按規定開具增值稅專用發票，購買方每噸可抵扣進項稅額為：（200＋80）÷113％×13％=32.21（元）。丙經過稅收籌劃，成立了獨立核算的運輸公司，為購買方承擔運輸任務，并直接開票收款。在價格不變的情況下，購買方可抵扣進項稅為：200÷113％×13％+80×7％=28.61（元），比以前少抵扣32.21－28.61=3.6（元），很顯然，丙企業受益，購買方每噸礦石少抵扣了進項稅。由于礦石的需求量較大，所以對購買方的利益影響是不可低估的。在購買方的強烈抗議下，甲方稅收籌劃被迫中止。在市場經濟條件下，市場競爭異常激烈，這種靠減少他人利益而使自我利益最大化的方法是行不通的。

　　稅收籌劃是一個常談常新的話題，只有充分把握業務流程、稅收政策、籌劃方法、會計處理等關鍵環節，兼顧籌劃主體、客體乃至第三方利益，密切結合企業實際，周密籌劃，認真實施，才能取得稅收籌劃的圓滿成功。

　　三是操作過程的復雜性。稅收籌劃是一種宏觀決策。企業的所有經營業務和過程最終要在會計科目中加以體現，因而納稅人還要利用好會計處理方法，把稅收籌劃的內容恰當地體現在會計處理上，才能最終達到降低稅收負擔的目的。

　　有的稅收籌劃，從理論上講是可行的，但在實際操作中，需要改革內部財務核算體系、增配財務人員、加強過程控制，甚至需要改造產品生產工藝等，增加了一系列的邊際支出，往往大于節稅的收益，得不償失，使稅收策劃產生負效應。

　　稅收籌劃也要貫徹因地制宜、簡便適用的原則，在稅法許可的范圍內，在可操作的前提下，積極開展稅收籌劃，穩步組織實施，力求最佳效果。