工業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理舉例（一）

　　按規(guī)定，工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（33％）

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額士稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　[例1]某工廠1994年1月有關(guān)損益類(lèi)科目余額如下：

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售收入　　　　　　2800000元
　　產(chǎn)品銷(xiāo)售成本　　　　　　 880000元
　　產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　 240000元
　　產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加　　　 140000元
　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　 620000元
　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　 440000元
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　60000元
　　投資收益　　　　　　　　　70000元
　　（其中60000元為從聯(lián)營(yíng)方分得的稅后利潤(rùn)，另10000元為國(guó)庫(kù)券利息收入）
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　40000元
　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　40000元
　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　 130000元

　　則企業(yè)1月份應(yīng)納稅額為：

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝2800000-880000-240000-140000
　　　　　　　　＝1540000元

　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝620000-440000
　　　　　　　　＝180000元

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1540000+180000-60000-40000
　　　　　　＝1620000元

　　利潤(rùn)總額＝1620000+70000+40000-130000
　　　　　　＝1600000元

　　國(guó)庫(kù)券利息收入按稅法規(guī)定在計(jì)稅時(shí)可以扣除。這屬于永久性差異，可以來(lái)用應(yīng)付稅款法進(jìn)行處理。

　　應(yīng)納稅所得額＝1600000-60000（稅后利潤(rùn)）-10000（國(guó)庫(kù)券利息收入）
　　　　　　　　＝1530000元

　　應(yīng)納稅額＝1530000×33％
　　　　　　＝504900元

　　則月終計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)作如下分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　504900
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　504900

　　月度終了后，企業(yè)繳納1月份應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　504900
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　504900