預提所得稅的計算和賬務處理

　　我國稅法規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的，或者雖然設有機構(gòu)、場所、但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納20%的所得稅，稅款由支付人在每次支付款項中扣繳。采用這種方法征收的所得稅，國際上通常稱為預提所得稅。現(xiàn)舉例說明預提所得稅的會計處理。

　　例如，在我國沒有設立機構(gòu)、場所的某外國企業(yè)，1995年有來源于我國的股息、利息、租金共計100000元。試計算該年應納的預提所得稅，并作會計處理。

　　該外國企業(yè)1995年應納我國預提所得稅為：100000×20%＝20000（元）

　　會計分錄如下：

　　借：利潤分配　　　　　　　　　　20000
　　　　貸：應交稅金--預提所得稅　　　　20000

　　向稅務機關(guān)繳納稅款時（由付款人代繳）：

　　借：應交稅金--預提所得稅　　　　20000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　20000