增值稅低稅率的適用范圍

來源: 編輯： 2006/12/28 13:35:50　字體：大小

　　稅率是指應征稅額和課稅對象之間的比例。一般用百分比表示。增值稅稅率是增值稅整體稅額與計稅依據的比例，是計算增值稅的尺度。其高低直接影響銷售貨物或提供應稅勞務者的稅收負擔。目前，我國增值稅率分為三檔：一檔是基本稅率，為17％；一檔是低稅率，為13％；一檔是零稅率。

　　稅率及征收率的調整都由國務院決定。

　　（一）基本稅率及適用范圍

　　（1）納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17％。

　　（2）納稅人提供加工、修理修配勞務（即應稅勞務）稅率為17％。

　　（二）低稅率及適用范圍納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為13％。

　　1.農業產品農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

　　（1）糧食的征稅范圍，包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥）及經加工的面粉、大米、玉米等；不包括糧食復制品（如掛面、方便面、副食品）和各種熟食品及淀粉。

　　（2）蔬菜的征稅范圍，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木科植物，以及經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等；不包括各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品）。

　　（3）煙葉的征稅范圍，包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉；不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉。

　　（4）茶葉的征稅范圍，包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）；不包括精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料。

　　（5）園藝植物的征稅范圍，包括水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）。干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

　　（6）藥用植物的征稅范圍，包括用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等以及加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片；不包括中成藥。

　　（7）油料植物的征稅范圍，包括主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖子、棕櫚仁、棉籽等以及提取芳香油的芳香油料植物。

　　（8）纖維植物的征稅范圍，包括利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等以及棉短絨和麻纖維脫膠后的精干（洗）麻。

　　（9）糖料植物的征稅范圍，包括主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

　　（10）林業產品的征稅范圍，包括原木、原竹、天然樹脂等其他林業產品（如竹筍、筍干、棕衣、樹葉、樹皮、藤條等）；不包括鋸材、竹筍罐頭等。

　　（11）其他植物的征稅范圍，包括上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等。

　　（12）水產品的征稅范圍，包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠；不包括熟制的水產品和各類水產品罐頭。

　　（13）畜牧產品的征稅范圍，包括獸類、禽類和爬行類動物（如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等）以及它們的肉產品、肉類生制品（如豬肉、腌肉、熏肉等）、蛋類產品（經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋）和鮮奶；不包括肉類罐頭、肉類熟制品和各種蛋類罐頭以及用各種奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶酪、奶油）。

　　（14）動物皮張的征稅范圍，包括從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經鞣制的生皮、生皮張。

　　（15）動物毛絨的征稅范圍，包括未經洗凈后的各種動物的毛發、絨毛和羽毛；不包括洗凈毛、洗凈絨。

　　（16）其他動物組織的征稅范圍，包括上述列舉以外的獸類,禽類、爬行類動物的其他（如動物骨、殼、獸角、動物血液、蠶種）組織以及昆蟲類動物（如蠶繭、天然蜂蜜、動物樹脂）。

　　2.食用植物油食用植物油的征稅范圍，包括芝麻油、花生油、豆油、菜子、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油和棕櫚油。薄荷油應按17％的稅率征收增值稅。

　　3.自來水自來水的征稅范圍，包括自來水公司及工礦企業經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統向用戶供應的水；不包括農業灌溉用水、引水工程輸送的水等。

　　4.暖氣、熱水暖氣、熱水暖氣、熱水暖氣、熱水的征稅范圍，包括利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之形成的氣體和熱水，以及開發自然熱能，如開發地熱資源或用太陽能生產的暖氣、熱氣、熱水，以及利用工業余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水。

　　5.冷氣冷氣的征稅范圍，包括為了調節室內溫度，利用制冷設備生產的，并通過供風系統向用戶提供的低溫氣體。

　　6.煤氣煤氣的征稅范圍，包括焦爐煤氣、發生爐煤氣和液化煤氣。

　　7.石油液化氣石油液化氣的征稅范圍，包括由石油加工過程中所產生低分子量的烴類煉廠氣經壓縮而成的液體，其主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。

　　8.天然氣天然氣的征稅范圍，包括氣田天然氣、油田天然氣、煤廠天然氣和其他天然氣。

　　9.沼氣沼氣的征稅范圍，包括天然沼氣和人工生產的沼氣。

　　10.居民用煤炭制品居民用煤炭制品的征稅范圍，包括煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

　　11.圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志的征稅范圍包括：（1）圖書是指由國家新聞出版署批準的單位出版、采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；（2）報紙是指經國家新聞出版署批準，在各省、自治區、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統一型號（CN）的報紙；（3）雜志是指經國家新聞出版署批準，在各省、自治區、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統一型號（CN）的刊物。

　　12.飼料飼料的征稅范圍，包括單一飼料、混合飼料、配合飼料；不包括直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑。

　　13.化肥化肥的征稅范圍包括：

　　（1）化學氮肥。它包括尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

　　（2）磷肥。它包括磷礦粉、過磷酸粉、過磷酸鈣（普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

　　（3）鉀肥。它包括硫酸鉀、氯化鉀等。

　　（4）復合肥料。它包括硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復合肥等。

　　（5）微量元素肥。它包括硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥。

　　（6）其他肥，是指上述列舉以外的其他化學肥料。

　　14.農藥農藥的征稅范圍，包括農藥原藥和農藥制劑，如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑，植物性農藥、微生物農藥、衛生用藥、其他農藥原藥和制劑等；不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥，如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、消毒劑等。

　　15.農膜農膜的征稅范圍，包括用于農業生產的各種地膜、大棚膜。

　　16.農機農機的征稅范圍包括：

　　（1）拖拉機。它包括輪拖拉機、履帶拖拉機、手扶拖拉機、機耕船。而拖拉機底盤屬農機零部件，不屬農機產品，故應按17％稅率征收增值稅。