關于稅款征收與繳納的規定

　　（1）稅務機關必須依照稅收法律法規的規定依法征收稅款，不得違反規定擅自開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

　　（2）欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　（3）稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　（4）扣繳義務人必須依法履行代扣、代繳稅款義務，納稅人不得拒絕，如有拒絕，扣繳義務人應及時報告稅務機關處理。

　　（5）納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

　　（6）納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　①照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

　　② 依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

　　③　擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　④　雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　⑤　發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　⑥ 納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　稅務機關核定納稅人應納稅款時，有權采取下列任何一種方法：

　　①　。參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

　　②　按照營業收入或者成本（費用）加合理的利潤或者其他方法核定；

　　③　按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

　　④　按照其他合理方法核定。

　　當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以采用兩種以上的方法核定。

　　（7）企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

　　關聯企業是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織：

　　①。在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

　　② 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

　　③ 在利益上具有相關的其他關系。

　　納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

　　納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：

　　① 購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；

　　② 融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率；

　　③提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；

　　④ 轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；

　　⑤未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

　　納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

　　（8）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

　　①　書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

　　②　扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

　　納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　但個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。這里所說的“個人所扶養家屬”，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養的其他親屬；所說的個人及其所扶養家屬“維持生活必需的住房和用品”，不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房（下同）。

　　稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　（9）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

　　① 書面通知其開戶銀行或者金融機構從其存款中扣繳稅款；

　　②  扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

　　個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和生活用品，不在強制執行措施的范圍之內。對單價在5000元以下的其他生活用品不采取強制執行措施。