關于落實稅收執法責任制的探討

　　一、科學合理地設定崗責體系

　　落實稅收執法責任制必須以明確崗責體系為前提，科學設置執法崗位，應遵循依法治稅、因事設崗、兼顧制約與效率、優化服務和遵從實際等原則，對每個崗位都賦予明確的職責，使各崗位之間職責界定清晰，設定詳細的工作規程，使每一個執法崗位的終點同時又是下一個執法崗位的起點，既相互監督制約又緊密銜接，并盡量細化明確其工作內容、要求和標準，公開獎懲項目和尺度，做到人人有責有權，事事有人負責，實現崗、責、人的統一。

　　二、積極推進考核的信息化

　　確定科學合理的考核指標并實施考核，是對稅收執法水平全面、真實的反映和監督，并為責任追究提供準確依據。建立科學的評議考核機制，根據稅收執法權的真實運行狀況和工作規程設定考核率，積極應用稅收執法考核系統軟件，注重過程控制，實現日常監控功能、自動考核功能、申辯調整功能、過錯追究功能、統計查詢功能、執法通報功能和綜合評價功能，把稅收執法監督、考核和責任追究體系的每一個環節都納入計算機管理和控制，用高科技手段對稅收管理實施全方位監控，計算機可以隨時自動抽取一線執法行為信息與預先設定的執法標準比對，自動生成考核結果，使稅收執法考核由人管人跨越到制度管人、程序管人，更快捷、公正、科學，實現對稅收執法行為的全程和實時監控。

　　三、嚴格落實責任追究

　　執法過錯責任追究體現了稅收執法責任制的生命力。應按照細化的工作規程，對所有執法環節中可能出現的過錯行為進行梳理、歸納，根據過錯的性質、嚴重程度、社會影響、發生頻率等情況歸并為若干個檔次，每個檔次分別扣不同的分值，按照執法崗位和執法人員所扣分值的多少，規定輕重不同的責任追究形式，實現責任追究的量化管理。要克服“走形式、走過場”的錯誤觀念，上級執法監督機構要對下級執法過錯責任追究情況進行督導和復查，對該追究而不予以追究的人員進行嚴肅處理，并要求對未追究事項繼續進行追究。

　　四、規范執法檔案資料

　　執法檔案資料是執法過錯責任的重要證據，也是反映執法人員執法水平、執法質量的一個重要方面。要以規范執法檔案資料為切入點，確保執法資料的真實性和完整性，為執法檢查夯實基礎。無論是紙質檔案還是電子檔案，納稅戶的檔案資料應當反映該業戶登記是否按時、申報是否按期、繳納是否及時、滯納金是否加收、違法是否處罰、程序是否合法、稽查是否正確以及發票的領用存等情況，每一個納稅人的檔案資料從稅務登記直到結束納稅義務辦理注銷登記為止得到全面的反映。在平時執法當中，要做到執法與檔案資料同步走。為執法責任追究提供一手資料，為外圍執法檢查打下基礎。

　　五、追究應與激勵相結合

　　推行稅收執法責任制，要注意解決崗位之間苦樂不均的問題。諾貝爾經濟學獎得主詹姆斯/莫里斯和威廉/維克丙認為“激勵是開啟效率和財富之門的金鑰匙，是效率和活力的代名詞”。從一定意義上講，被追究者大多是征收、稽查一線執法人員，非執法人員一般不會被追究，不做事的人更不會被追究，長期下去就可能導致一種不平衡，形成“多做事不如少做事，少做事不如不做事”的怪現象，影響執法一線人員的工作積極性。因此，從制度設計上來看，現行稅收執法責任制應當逐步建立激勵機制條款，以目標、利益、競爭、文化四種激勵方式并舉，健全激勵機制，實行按能上崗，優化人力資源配置，獎勤罰懶、獎優罰劣。

　　六、切實加強稅收執法檢查

　　對于稅收執法行為的監督，主要來源日常稅源管理和稅收執法執紀檢查檢查。相對來說，執法執紀檢查是發現問題的重要手段。對稅務機關執法行為的檢查，統一由法制機構組織實施，防止多頭檢查。要切實推行稅收執法檢查工作的日常化，不僅要加強對下級稅務機關的執法檢查，更要加強對本級稅務機關所屬執法部門的檢查。要建立執法情況通報制度，將執法檢查情況在系統內公開通報。要將執法檢查結果作為年終考核被檢查單位的重要依據。稅收執法檢查應與執法監察結合，加大檢查工作力度，推動稅收執法責任制的落實。

　　七、探索制定內部行政管理責任制，便于基層協調整體工作

　　稅收執法權和內部行政管理權是稅務機關行政權力的兩個方面。如果說稅收執法責任制是對稅收執法權的規范、監督和制約的話，那么內部行政管理權缺少必要的規范、監督和制約，則勢必會造成一線征管人員的心理失衡，從而挫傷他們的工作積極性。行政、后勤人員沒有具體的稅收執法責任，更沒有行政管理責任制，他們不受追究制度的約束。因此，應當制定統一的內部行政管理責任制度，使之與稅收執法責任制相輔相成，以促進稅收整體工作的開展，調動稅務干部的工作積極性。