當前城鎮土地使用稅征管工作中存在的問題及對策

　　近年來，各地地稅部門不斷強化城鎮土地使用稅的征管工作，較好地發揮了稅收調節作用，為促進國民經濟發展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場經濟的迅猛發展，在土地使用稅的征管過程中也逐漸暴露出一些問題，亟待引起各級稅務機關的重視。

　　一、城鎮土地使用稅征管中存在的問題目前，城鎮土地使用稅在征管上存在的問題直接影響了土地使用稅調節資源配置、提高土地使用效率作用的發揮，影響了稅負公平，容易引起納稅人的誤解和不滿。

　　1、征管基礎信息未掌握。一般來說，企業使用土地應該擁有土地使用權證，但現實情況并非如此，由于歷史的原因有不少國有、集體老企業沒有取得土地使用權證，企業日常申報土地使用稅估計個面積數，出現少面積的情況；有的企業增加了房地產也不報，一個面積數申報了很多年；有的企業有多處房產，申報時只報一處房產占地面積，其它地方的房產占地面積一律漏報。

　　2、部門間協作配合不夠。土地使用稅的征管基礎工作涉及國土、建設、物業管理等部門及相關鎮街，單靠地稅部門一家的努力難以見效。雖然有關政策法規明確規定，相關部門單位有向稅務機關提供涉稅基礎信息的責任和義務，但在實際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門協作機制和信息共享交換平臺，地稅部門很難實時取得房產、土地的登記資料及變動情況。

　　3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識不強。由于地方稅種類較多，對一些小稅種的稅法知識及法律責任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規范，使得少數納稅人稅收法律意識淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

　　4、協稅護稅網絡不健全。社會化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來看，目前的協稅護稅網絡建設還不夠健全，各相關部門協稅護稅的積極性和作用尚未充分調動發揮出來。如何采取委托代征、統一扣繳等多種有效方式，擴大試點范圍和力度，構建一套較為完善的社會化征管體系，值得我們進一步去認真探索。

　　5、 征稅等級標準長期未調整。近年來，許多地方的城區不斷擴大，新的工業開發園區不斷涌現，其經濟發展勢頭良好，而與此不相適應的是土地使用稅的征收等級及標準往往多年未做調整，上述區域大多處于低征稅等級的區域，征稅標準遠低于老城區，造成老城區與新城區、開發區之間的稅負嚴重失衡。比如，某市一處新建的鄉鎮工業園區由于交通便利，配套設施齊全，園區發展很快，現有50多家企業，占地面積達2000多畝，因工業園區所在地恰好在城鄉交界線之外，按照當地政府6年前核定的土地使用稅標準，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業的八分之一。據筆者調查，這種因征稅等級和標準長期未調整而造成的稅負失衡現象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮土地使用稅調節級差收入的初衷，也不利于企業之間公平競爭和經濟發展。

　　二、加強土地使用稅征收管理的對策各級稅務部門應進一步明確工作職責加強稅收宣傳，細化工作措施，加強稅源管理，加大征收力度，有針對性地采取措施加強征管，不斷提高土地使用稅征管的精細化水平。

　　1、加強稅收宣傳和政策輔導。組織全局稅收管理員學習相關政策，熟悉和掌握轄區內不同地段土地適用的等級稅額標準。同時，結合市局對土地使用稅征收范圍及計稅依據的重新調整，加大對外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對調整后的土地等級、稅額標準進行公示，并將政策文件及調整后的土地等級和稅額新標準的宣傳資料分送給納稅人，加強對企業的納稅輔導，多方式多渠道爭取社會各界對該稅征管工作的理解和支持。

　　2、加強動態管理和調查核實。根據當地經濟的發展狀況，及時申請調整土地使用稅的地段等級和稅額標準，公平企業稅負，使土地使用稅真正發揮調節資源配置、提高土地使用效率的作用；充分運用現代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應稅土地面積、應納稅款、土地座落地、房產原值面積、租賃情況等逐戶輸入計算機；實行“巡查制”，要求管理員日常加強巡查，對差異戶重新輸入微機管理，并明確對土地使用稅、房產稅稅源數據庫加強嚴格監控和維護，為今后加強土地使用稅征收管理提供良好的條件認真開展征收范圍內所有企業土地面積的調查核實工作，要求納稅人提供土地使用證的復印件，填寫《城鎮土地使用稅稅源信息登記表》；同時，調查人員必須核實納稅人的計稅依據，必要時采取實地勘測丈量、實地調查，采集相關信息，并針對采集到的土地信息進行重點比對、分析納稅人申報數據是否準確、采集錄入信息是否真實可靠，認真核實，確保數據的準確性。

　　3、充分利用信息技術。深化土地使用稅覆蓋式管理，達到以地管稅的目標，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準確、詳細。我們應當以地籍資料為基礎，以地管稅，使土地使用稅管理更加細致。首先要取得國土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統數據庫資料對全部土地進行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號、面積、廠區內使用面積、土地使用權所有人詳細資料、土地等級、應納稅額等，出租土地應有承租土地使用人詳細資料，其次要將電子地圖系統的數據庫資料定期與納稅申報資料進行比對，及時發現征管漏洞，第三要及時將土地管理部門和城建規劃部門的有關資料及時更新到數據庫內，這樣我們的土地使用稅管理水平會得到極大提高。

　　4、強化申報嚴格審核。嚴格審核納稅人是否按照新的城鎮土地使用稅標準申報繳納稅款，對未按規定申報和只申報不繳稅的納稅人，采取深入調研和發送稅務文書責令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務，對個別確有困難的企業按規定辦理緩繳，確保稅款及時足額入庫。

　　5、加強后續管理和考核。對納入征收范圍內的企業建立跟蹤檔案，隨時掌握納稅人城鎮土使用稅計稅依據的變化，同時建立城鎮土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺帳，使管理工作進一步到位。在城鎮土使用稅征期結束后對轄區內的政策執行情況開展專項抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執行。同時，將城鎮土地使用稅的信息采集、調查核實、征收管理等工作納入年度目標管理考核，重點考核及時性、真實性和完整性，做到工作有計劃、有措施、有落實、分步實施，從而進一步調動全局職工認真履職、實施科學精細化管理的積極性。

　　6、建立健全委托代征機制。努力構筑社會化綜合治稅體系，要加強與國土、房產、鄉鎮政府等的協作，通過開展委托代征、統一扣繳等方式，努力構建土地使用稅社會化征管網絡，不斷探索土地使用稅科學化、精細化管理之路。