中國稅收優(yōu)惠政策及其應用——增值稅（2）
（2）動物類
動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
?、偎a(chǎn)品
水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范國。
熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
?、谛竽廉a(chǎn)品
畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
a.獸類、禽類和爬行類動物，如牛，馬、豬、羊、雞、鴨等。
b.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
c.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋，腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
d.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
?、蹌游锲?br>
動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡，刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。
?、軇游锩q
動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
?、萜渌麆游锝M織
其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。
a.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
b.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
c.動物樹脂，如蟲膠等。
d.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。
財政部國家稅務總局《關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》
1995年6月15日財稅字［1995］52號
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
（1）下列貨物自1998年1月1日至2000年12月31日繼續(xù)免征增值稅：
①飼料（另有規(guī)定，見第19條）：
?、谵r(nóng)膜。
?、刍噬a(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、鉀肥、重鈣；
原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷售的尿素、磷銨和硫磷銨。
④化肥生產(chǎn)企業(yè)以本條第3款所列免稅化肥為主要原料生產(chǎn)銷售的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。
“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。
?、蒉r(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷、殺蟲雙、丁草胺、敵百蟲、欠效磷、井崗霉素、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、棉鈴寶、甲氰菊酯、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺、對硫磷中的甲基對琉磷。
?、夼l(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。
?。?）對下列新調增的農(nóng)藥免稅貨物自1998年6月1日至2000年12月31日免征增值稅：
農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的甲基異柳磷、吡蟲啉、二氯啉酸、丙烯菊酯、百菌清、涕滅威、代森錳鋅、高效氯氰菊酯、噻嗪酮、噠螨靈、乙酰甲胺磷、敵鼠鈉、殺蟲單、多抗霉素、春雷霉素、浸種靈。
（3）對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的甲胺磷、多菌靈、氰戊菊酯、甲基硫菌靈、克百威、異丙威、對硫磷中的乙基對琉磷，從1998年6月1日起恢復征收增值稅。
（4）自1998年6月1日起，《關于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅問題的緊急通知》
?。ㄘ敹愲娮郑?997］001號）相應廢止。
財政部國家稅務總局《關于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知》
1998年5月13日財稅字［1998］78號
?。?）小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)尿素、磷銨和硫磷銨，其享受免征增值稅政策的產(chǎn)品是指企業(yè)停止生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品后，在改產(chǎn)尿素、磷銨和硫磷銨的當年，生產(chǎn)設備所達設計能力內生產(chǎn)的上述產(chǎn)品。對改產(chǎn)以后再擴產(chǎn)和擴建生產(chǎn)銷售的上述產(chǎn)品，不得給予免征增值稅的政策。此前，各地稅務機關確定的上述產(chǎn)品免征增值稅政策范圍與本通知不一致的，不再作調整，自本通知發(fā)布之日起一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
財政部國家稅務總局《關于小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)尿素等產(chǎn)品征收增值稅問題的通知》2000年5月10日財稅字［2000］69號
3.銷售的自己使用過的物品《中華人民共和國增值稅暫行條例》
?。?）此處所稱“物品”，是指游艇、摩托車、應征消費稅的汽車外的貨物。
?。?）此處所稱“自己使用過的物品”，是指除國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位及個體經(jīng)營者以外的其他個人自己使用過的物品。
財政部《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
1993年12月25日（93）財法字第038號
?。?）單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)應同時具備以下幾個條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物。
國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年6月2日國稅函發(fā)［1995］2825號
?。?）應征消費稅的汽車包括：
?、傩∞I車：指用于載送人員及其隨身物品且座位布置在兩軸之間的四輪汽車。
小轎車的征收范圍包括微型轎車（氣缸容量＜1000毫升）普通轎車（1000毫升＜＝氣缸容量＜2200毫升）；高級轎車（氣缸容量＞＝2200毫升）及賽車。
?、谠揭败嚕褐杆妮嗱寗?、具有高通過性的車輛。
越野車的征收范圍包括微型越野車（氣缸容量＜2400毫升）；高級越野車（氣缸容量＞＝2400毫升）及賽車。
?、坌】蛙?，又稱旅行車：指具有長方箱形車廂、車身長度小于或等于3.5米的“微型客車”和大于3.5米小于7米的乘客座位（不含駕駛員座位）在22座以下的“中型客車”。
小客車的征收范圍包括微型客車（氣缸容量＜2000毫升）、中型客車（氣缸容量＞＝2000毫升）。
國家稅務總局《關于印發(fā)〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》
1993年12月27日國稅發(fā)［1993］153號
動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
?、偎a(chǎn)品
水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范國。
熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
?、谛竽廉a(chǎn)品
畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
a.獸類、禽類和爬行類動物，如牛，馬、豬、羊、雞、鴨等。
b.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
c.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋，腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
d.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
?、蹌游锲?br>
動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡，刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。
?、軇游锩q
動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
?、萜渌麆游锝M織
其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。
a.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
b.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
c.動物樹脂，如蟲膠等。
d.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。
財政部國家稅務總局《關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》
1995年6月15日財稅字［1995］52號
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
（1）下列貨物自1998年1月1日至2000年12月31日繼續(xù)免征增值稅：
①飼料（另有規(guī)定，見第19條）：
?、谵r(nóng)膜。
?、刍噬a(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、鉀肥、重鈣；
原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷售的尿素、磷銨和硫磷銨。
④化肥生產(chǎn)企業(yè)以本條第3款所列免稅化肥為主要原料生產(chǎn)銷售的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。
“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。
?、蒉r(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷、殺蟲雙、丁草胺、敵百蟲、欠效磷、井崗霉素、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、棉鈴寶、甲氰菊酯、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺、對硫磷中的甲基對琉磷。
?、夼l(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。
?。?）對下列新調增的農(nóng)藥免稅貨物自1998年6月1日至2000年12月31日免征增值稅：
農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的甲基異柳磷、吡蟲啉、二氯啉酸、丙烯菊酯、百菌清、涕滅威、代森錳鋅、高效氯氰菊酯、噻嗪酮、噠螨靈、乙酰甲胺磷、敵鼠鈉、殺蟲單、多抗霉素、春雷霉素、浸種靈。
（3）對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的甲胺磷、多菌靈、氰戊菊酯、甲基硫菌靈、克百威、異丙威、對硫磷中的乙基對琉磷，從1998年6月1日起恢復征收增值稅。
（4）自1998年6月1日起，《關于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅問題的緊急通知》
?。ㄘ敹愲娮郑?997］001號）相應廢止。
財政部國家稅務總局《關于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知》
1998年5月13日財稅字［1998］78號
?。?）小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)尿素、磷銨和硫磷銨，其享受免征增值稅政策的產(chǎn)品是指企業(yè)停止生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品后，在改產(chǎn)尿素、磷銨和硫磷銨的當年，生產(chǎn)設備所達設計能力內生產(chǎn)的上述產(chǎn)品。對改產(chǎn)以后再擴產(chǎn)和擴建生產(chǎn)銷售的上述產(chǎn)品，不得給予免征增值稅的政策。此前，各地稅務機關確定的上述產(chǎn)品免征增值稅政策范圍與本通知不一致的，不再作調整，自本通知發(fā)布之日起一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
財政部國家稅務總局《關于小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)尿素等產(chǎn)品征收增值稅問題的通知》2000年5月10日財稅字［2000］69號
3.銷售的自己使用過的物品《中華人民共和國增值稅暫行條例》
?。?）此處所稱“物品”，是指游艇、摩托車、應征消費稅的汽車外的貨物。
?。?）此處所稱“自己使用過的物品”，是指除國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位及個體經(jīng)營者以外的其他個人自己使用過的物品。
財政部《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
1993年12月25日（93）財法字第038號
?。?）單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)應同時具備以下幾個條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物。
國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年6月2日國稅函發(fā)［1995］2825號
?。?）應征消費稅的汽車包括：
?、傩∞I車：指用于載送人員及其隨身物品且座位布置在兩軸之間的四輪汽車。
小轎車的征收范圍包括微型轎車（氣缸容量＜1000毫升）普通轎車（1000毫升＜＝氣缸容量＜2200毫升）；高級轎車（氣缸容量＞＝2200毫升）及賽車。
?、谠揭败嚕褐杆妮嗱寗?、具有高通過性的車輛。
越野車的征收范圍包括微型越野車（氣缸容量＜2400毫升）；高級越野車（氣缸容量＞＝2400毫升）及賽車。
?、坌】蛙?，又稱旅行車：指具有長方箱形車廂、車身長度小于或等于3.5米的“微型客車”和大于3.5米小于7米的乘客座位（不含駕駛員座位）在22座以下的“中型客車”。
小客車的征收范圍包括微型客車（氣缸容量＜2000毫升）、中型客車（氣缸容量＞＝2000毫升）。
國家稅務總局《關于印發(fā)〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》
1993年12月27日國稅發(fā)［1993］153號
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